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账面余额23560元的差额为1560元；股票B公允价值43000元低于其账面余额56000元的差额为13000元；
股票c公允价值79800元高于其账面余额78900元的差额为900元.
借：交易性金融资产――股票c(公允价值变动)900
公允价值变动损益
13660
贷：交易性金融资产――股票A(公允价值变动)1560
――股票B(公允价值变动)13000
(4)编制与政府补助有关的会计分录.
借：银行存款
3800000
贷：营业外收入――政府补助
1800000
递延收益
2000000
(5)编制与所得税有关的会计分录.
借：所得税费用
329075
递延所得税资产(455660×25％)
113915
贷：递延所得税负债(500000×25％)
125000
应交税费――应交所得税(1271960×25％)317990
(6)计算2009年12月31日有关总分类账户的余额(金额单位：元).
(7)填列该公司2009年度利润表.
2、(1)对清江公司长期股权投资余额：
步骤a：[7000+(400+650-200/5×2-180)]×35％等于2726.50(万元)
新兴公司投资额为2400万元,小于清江公司净资产公允价值,故初始投资成本应调整为与享有清江公司可辨认净资产公允价值中的份额一致；此外,对清江公司的投资收益应以清江公司实现的净利润扣除按公允价值计算的固定资产累计折旧增值额(2年)和存货的增值额计算(全部售完).
步骤b：2726.5-7等于2719.50(万元)
投资企业与联营企业之间发生的内部交易未实现损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分,应当予以抵销.因此,新兴公司按权益法计算清江公司的投资收益时,还应扣除上述④中内部损益20万元×35％.
对海鸥公司长期股权投资余额：2600万元(成本法核算)
对山山公司长期股权投资余额600万元(成本法核算)
(对海化公司的投资应列为可供出售金融资产)
(2)编制合并报表分录(单位：万元)：
①借：营业收入(1000x2000元)200
贷：营业成本
184
存货
16
借：存货跌价准备
4
贷：资产减值损失
4
海鸥公司该存货的可变现净值为：800×900-800×(300+150)等于360000元,该面料成本为40万元(200x20％),海鸥公司计提的存货跌价准备为4万元.
借：应付账款
80
贷：应收账款
80
借：应收账款――坏帐准备
4
贷：资产减值损失
4
②借：营业收入
216
贷：营业成本
180
固定资产――原价36
借：固定资产――累计折旧
8
贷：管理费用[(36/15×5)/12×8]8
③借：营业收入
500
贷：营业成本
500
④抵销向清江公司购入的存货中的内部交易未实现损益
借：长期股权投资
7
贷：存货
7
(3)新兴公司2007年度会计报表附注中应披露的关联方关系：
w公司母公司
海鸥公司子公司
清江公司联营企业
五、附加题
1.Prepareaccountingentriesforabovetransactionsorevents(inthousands).
(1)Dr：Financialassetsheld-for-trading
3300
Investmentine
30
Cr：Bankdeposit(500~6.6+30)
3330
(2)Dr：Property,plantandequipment2800
Cr：Accountspayable(400x7.00)2800
(3)Dr：Accountsreceivable(250x6.36)1590
Cr：Salesrevenues
1590
Dr：Costofgoodssold800
Cr:Merchandiseinventory
800
(4)Dr:Bankdeposit(2500×6.26)15650
Cr:Issuedcapital
15650
2.DeterminethecarryingamountofinvestmentinCompanyX'sBsharesonDec31,20×9andpreparetherelatedaccountingentry.
Dr:Changesoffairvalueofassets(4.8×100×6.4-3300)228
Cr:Financialassetsheld-for-trading
228
3.Calculatetheexchangeine(orexpense)offoreigncurrencymoaryitemsforthefirstquarterof20×9andpreparetherelatedaccountingentryforrecognizingforeignexchangeine(orexpense).
Dr:Accountspayable
724
Cr:Bankdeposit
100
Accountsreceivable
386
Financeexpense
238
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