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关于管理会计论文范文素材,与余绪缨管理会计学术思想述评相关论文查重
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0110;“首位”,“计划会计”是连接“决策会计”与“执行会计”的桥梁.进入21世纪之后,余先生认为“20世纪80年代,管理会计完成了从执行性管理会计向决策性管理会计的转变之后,又取得了一系列的进展和创新,使得现代管理会计从广度、深度和高度上提高到一个新的水平”.由此,余先生“与时俱进”地认为“过去一个世纪以来,管理会计的形成与发展可以分为三个阶段,即成本会计(Costaccounting)、现代管理会计(Modemmanagementaccounting)和后现代管理会计(Post-Managementaccounting)三大阶段”.根据其对管理会计基本框架的认识,余先生认为“现代管理会计作为一门综合性的交叉学科,从学科的分类看,是信息科学的一个组成部分,从更高的层次看,是‘软科学’的一个组成部分”,“而作为一种会计工作,则是‘决策支持系统’的一个组成部分”,并从“软科学”的性质和特点论证了管理会计“学科性质与工作性质之间的统一性”.
(三)具有中国特色的管理会计特点在深入研究西方管理会计并总结中西方管理会计共性的基础上,余先生认为“具有中国特色的管理会计是一个以提高经济效益为主线的财务会计与管理会计相结合的信息系统”.“通常所说的财务会计与管理会计在工作上虽然可以有所分工,但构成统一的会计信息系统,则实际上可总称为管理会计”.“从完整的意义上说,财务会计首先同时是管理会计(广义的管理会计).它服务于企业管理,是以整个企业作为一个整体,提供集中、概括性的资料,为企业的高层领导服务”.这种观点后来发展成为余先生所提出的“广义管理会计”新概念的“第一层意思”.
(四)管理会计数学方法的科学性问题20世纪60年代至70年代,美国管理会计领域出现数学化思潮.于是,西方管理会计论著或研究文献中,数学公式甚至复杂的模型“俯拾即是”.基于此,在中国引进管理会计首先面临的一个重要问题就是管理会计数学方法的科学性与实践性问题.如果不能从理论上解决这个问题,就难以引进西方管理会计,更不用说创建具有中国特色的管理会计学科.余先生认为“现代管理会计所用的数量分析方法日趋紧密化,是它已进入一个新的发展阶段的重要标志,标志着它从描述性科学向精密科学转变.而这种转变,实质上是现代科学发展的一个共同趋势”,从而断言管理会计数学方法在中国具有实践性和科学性.尽管该观点随着时间的推移而显得不合时宜,但在当时却破除了人们对西方管理会计是否适合中国的疑虑.
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进入21世纪之后,余先生坦诚自己是在中国实行改革与开放之初的20世纪70年代末才开始接触管理会计,因而难免受到美国管理会计数学化思潮的影响.21世纪初,余先生认为“不能笼统地说,‘数学是科学的语言’.必须看到,社会经济现象和自然现象毕竟有很大的差别,因而数学方法在社会经济科学和在自然科学中应用的有效程度也有很大的不同.对数学模型的求解得出的‘最优’数量关系,也有赖于模型的使用者(决策者)根据其智慧、谋略进行综合判断,以确定其可行和满意的程度,并据以作必要的修正”.由此,余先生进一步认为“在管理会计中,高等数学方法的应用虽可在较大程度上弥补一般定性分析的不足,但不能夸大其作用.在以人为主导的社会经济活动中,数学方法只能作为一种辅助性的工具来使用,应力求避免滥用数学方法的倾向”.上述观点,不仅体现了余先生“发白未懈青云志”、“与时俱进”不断修正自己观点的“科学精神”,而且还富有前瞻性.
(五)具有中国特色的《管理会计》教材20世纪80年代初,余先生认为“一门新兴学科的学习和引进,教材是一种重要的媒介”.因此,余先生在认真研究美国具有代表性的管理会计教材之后,结合其对管理会计对象与方法、管理会计基本框架与学科属性以及具有中国特色的管理会计特点的“独特”观点,确定了“以管理会计的对象――现金流动为经,以管理会计的职能为纬”的具有中国特色《管理会计》教材的科学体系.1983年,中国财政经济出版社出版了体现余先生上述观点的《管理会计》教材.这是一部具有开拓性的高等财经院校统编教材.当时评审专家认“这本教材内容丰富,自成体系,论述深入,结构严谨,迄今为止,是国内有关管理会计教材中,质量较高、学术造诣较深的一本”.该教材所创建的“以管理会计的对象――现金流动为经,以管理会计的职能为纬”的管理会计教材体系成为国内同类教材编写的蓝本.20世纪90年代之前,余先生的《管理会计》教材具有非常广泛的影响,许多人是通过该教材才了解、理解和掌握管理会计知识,从而对管理会计感兴趣.可以说,该教材不仅对管理会计在中国的传播、普及与运用起着非常重要的作用,而且也标志着余先生已经完成了对西方管理会计的引进工作,开始进入创建具有中国特色管理会计学科阶段.
(六)广义管理会计理论体系创建余先生在完成西方管理会计的引进工作之后,立即投入到创建具有中国特色的管理会计理论体系这项工作上来.于是,20世纪80年代中后期,余先生又率先富有创见性地提出包括微观管理会计、宏观管理会计和国际管理会计三个组成部分的“广义管理会计”新概念.其中,“微观管理会计”是从企业的角度看问题,包括“微观投资决策会计”和“微观经营会计”两个组成部分,从微观上研究如何为提高经济资源的配置效益(体现在项目的投资效益上)和使用效益(体现在项目建成投产后的经营效益上)提供有用信息；“宏观管理会计”是从国民经济的角度看问题,在更高的层次上,建立为宏观经济管理服务的经济信息系统,包括“宏观投资决策会计”和“宏观经济会计”两个组成部分,从宏观上研究如何在整个国民经济范围内,为提高经济资源的配置效益(建设项目从国民经济看的投资效益)和使用效益(项目建成投产后从国民经济看的经营效益)提供有用信息；而“国际管理会计”则是适应当代国际经济一体化的发展趋势,研究如何在跨国经营活动最大限度地提高经济资源的配置效益与使用效益提供有用信息,它是现代管理会计的基本原理与方法结合跨国经营活动的环境和条件进行具体运用而形成的一个新领域.“广义管理会计”新概念的提出,既在现有管理会计基础上进一步丰富与发展其三个组成部分,又使之共同组合在一个统一的理论框架之中,它突破了国内外现行管理会计研究仅限于微观管理会计的局限,无论在国内还是国际学术界都属首创,其研究处于国际领先地位,具有广阔的发展前景.
余先生认为“现代管理会计在广度上向‘广义管理会计’发展,将‘微观管理会计’、‘宏观管理会计’和‘国际管理会计’这三者有机结合起来,建立一个‘投资效益’与‘经营效益’相衔接、‘宏观效益’与‘微观
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