论文网
所得税方面有关论文范文,与2016年CPA《会计》试卷命题特征(下)相关毕业论文网
本论文是一篇所得税方面有关毕业论文网,关于2016年CPA《会计》试卷命题特征(下)相关毕业论文的格式范文。免费优秀的关于所得税及公司及资产减值损失方面论文范文资料,适合所得税论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
二、计算题试题解析及命题特征
(一)2008年CPA《会计》计算题解析
1、20×6年2月1日,甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同,合同总价款为12000万元,建造期限2年,乙公司于开工时预付20％合同价款.甲公司于20×6年3月1日开工建设,估计工程总成本为10000万元.至20×6年12月31日,甲公司实际发生成本5000万元,由于建筑材料价格上涨,甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元.为此,甲公司于20×6年12月31日要求增加合同价款600万元,但未能与乙公司达成一致意见.20×7年6月,乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅,一经与甲公司协商一致,增加合同价款2000万元.20×7年度,甲公司实际发生成本7150万元,年底预计完成合同尚需发生成本1350万元.20×8年2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生工程成本13550万元.假定：(1)该建造合同的结果能够可靠估计,甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；(2)甲公司20×6年度的财务报表于20×7年1月1日对外提供,此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见.要求：计算甲公司20×6年至20×8年应确认的合同收入、合同费用,并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录.
[答案及解析]
(1)2006年的会计处理：
①登记发生的合同成本
借：工程施工5000
贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等5000
②预收合同价款
借：银行存款2000
贷：预收账款2000
③确认和计量当年的收入和费用,并登记入账.2006年度的完工进度＝5000／(5000+7500)×100％＝40％；2006年应确认的合同收入＝12000×40％－0＝4800(万元)；2006年应确认的合同费用＝(5000+7500)×40％－0＝5000(万元)；2006年应确认的合同毛利＝4800－5000＝200(万元).
借：主营业务成本5000
贷：工程施工――毛利200
主营业务收入4800
④2006年末计提工程减值损失
借：资产减值损失300＝[(5000+7500)－12000]×(1.40％)
贷：存货跌价准备300
(2)2007年的会计处理：
①登记发生的合同成本
借：工程施工7150
贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 7150
②确认和计量当年的收入和费用,并登记入账.2007年度的完工进度＝(5000+7150)／(5000+7150+1350)×100％＝90％；2007年应确认的合同收入＝(12000+2000)×90％－4800＝7800(万元)；2007年应确认的合同费用＝(5000+7150+1350)×90％－5000＝7150(万元)；2006年应确认的合同毛利＝7800－7150＝650(万元).
借：主营业务成本7150
工程施工――毛利650
贷：主营业务收入7800
③将上年多提的存货跌价损失冲回
借：存货跌价准备――预计损失准备300
贷：主营业务成本300
(3)2008年的会计处理：
①登记发生的合同成本
借：工程施工1400
贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1400
②确认和计量当年的收入和费用,并登记入账.2008年应确认的合同收入＝14000－4800－7800＝1400(万元)；2008年应确认的合同费用＝13550－5000－7150等于1400(万元)；2008年应确认的合同毛利＝1400－1400－0(万元).
借：主营业务成本1400
贷：主营业务收入1400
2、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准,甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份,每份面值为100元.可转换公司债券发行价格总额为200000万元,发行费用为3200万元,实际募集资金已存入银行专户.根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年.自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年为1.5％,第二年为2％,第三年为2.5％；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次,起息日为可转换公司债券发行之日,即20×6年1月1日,付息目为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日,即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价格为每股10元,每份债券可转换为10股普通股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设.(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设,截至20×6年12月31日,全部募集资金已使用完毕.生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态.(3)20×7年7月1日.甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元.(4)20×7年7月1日,由于甲公司股票价格涨幅较大,全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票.(5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为摊余成本计算的金融负债；②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款,发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％；③在当期付息前转股的,不考虑利息的影响,按债券面值及初始转股价格计算转股数量；④不考虑所得税影响.要求：(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成份的公允价值；(2)计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用；(3)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录；(4)计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本,并编制甲公司确认及支付20×6年度利息费用的会计分录；(5)计算公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本,并编制甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录；(6)编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录.
[答案及解析]
(1)计算可转换公司债券负债成份和权益成份的公允价值：①可转换公司债券的公允发行价＝200000×1.5％÷(1+6％)+200000×2％÷(1+6％)2+200000×2.5％÷(1+6％)3+200000÷(1+6％)3等于178512.13(万元)；②可转换公司债券的权益成份＝200000－178512.13等于21487.87(万元).
(2)按公允价值所占比例分解发行费用：①负债成份分摊的发行费用等于3200+200000×178512,13等于2856.19(万元)；②权益成份分摊的发行费用等于3200+200000×21487.87等于343.81(万元).
(3)甲公司发行可转换公司债券时：
借：银行存款196800(＝200000-3200)
应付债券――可转换公司债券(债券折价)24344.06[＝200000－(178512.13－2856.19)]
贷：应付债券――可转换公司债券(债券面值)200000
资本公积――其他资本公积21144.06(＝21487.87－343.81)
(4)推算可转换公司债券的实际利率：①设内含利率为r,该r应满足如下等式：178512.13－2856.19等于200000×1.5％÷(1+r)+200000×2％÷(1+r)2+200000×2.5％÷(1+r)3+200000÷(1+r)3；②当r等于6％时：178512.13＝200000×1.5％÷(1+6％)+200000×2％÷(1+6％)2+200000×2.5％÷(1+6％)3+200000÷(1+6％)3；③当r等于7％时：173638.56等于200000×1.5％÷(1+7％)+200000×2％÷(1+7％)2+200000×2.5％÷(1+7％)3+200000÷(1+7％)3；④根据内插法计算r如下：(r－6％)／(7％－6％)＝(175655.94－178512.13)／(173638.56－178512.13),经计算,r＝6.58％.
⑤2006年利息费用的分录如下：
借：
所得税方面有关论文范文,与2016年CPA《会计》试卷命题特征(下)相关毕业论文网参考文献资料：