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),并把会计改革的研究、企业财务改革的研究、会计教育改革的研究作为“八五”科研规划的重要内容.这一时期主要是围绕着我国的会计制度如何全面改革这一主题,在会计学科体系建设、会计法律规范体系建设、会计理论体系建设等方面进行研讨.具有代表性的文献有：刘德银(1989)关于会计改革目标的系统构思；阎达五(1990)和陈亚民(1990)关于我国会计法规的理论建设与发展问题；陈亚民(1992)提出社会主义市场经济条件下会计改革的总体思路；杨纪琬(1992)关于股份制下的会计改革思路；张兆国等(1991)关于构建会计规范体系的讨论；毛伯林和赵德武(1992)关于中国会计管理模式研究；杨纪琬(1993)关于市场经济与会计改革的问题；张文贤(1993)关于我国会计改革目标模式的讨论；杨时展(1993)关于从市场经济看我国会计改革的讨论；刘永泽等(1993)关于改革会计学科体系的问题；张为国(1993)深化会计教学改革的设想；吴水澎(1994)关于我国会计理论研究的有关问题；许家林(1993,1994)关于与社会主义市场经济体制改革相适应的会计理论体系结构问题,以及现代企业制度下的企业会计改革问题；黄菊波和杨小舟(1995)关于会计改革的问题等. 二是会计准则建设的研究.20世纪80年代后期,随着会计改革的深入,会计学界认识到研究和制定我国的会计准则是建立具有中国特色的会计理论、方法体系不可缺少的重要环节,于是会计准则成为当时会计理论研究的热点之一.这一时期主要讨论了会计准则的含义、我国要不要建立会计准则、如何建立会计准则、会计准则的作用、由谁制定和发布会计准则、会计准则的层次体系、基本准则与具体准则的关系、具体准则的内容、具体准则与行业会计制度的关系等方面的基础问题与应用问题,为我国会计准则的发布实施以及我国会计与国际会计惯例接轨奠定了重要理论基础.具有代表性的文献有：葛家澍(1989)、杨纪琬(1989)对会计准则的含义、作用等基本问题的介绍；张龙平(1989)、劳秦汉(1990)、冯学武(1991)、魏明海(1992)关于会计基本理论结构以及会计准则理论体系的论述；吴艳鹏(1990)关于资产计量的研究；于玉林(1991)和陈毓圭(1991)关于会计要素的研究；王春益(1991)关于会计环境的研究；阎达五(1992)关于中国会计准则模式、结构的研究；谢芳(1995)关于会计计量的研究；张俊瑞(1995)关于会计确认的研究；宋振康(1991)、王世定(1994)和孔庆林(1995)关于会计假设的研究；娄尔行、陈信元(1994)关于会计准则的制定和完善问题；阎达五(1995)、葛家澍(1995)对基本准则与具体准则的关系、具体会计准则的含义、制定的必要性、具体会计准则的内容及其与行业会计制度的关系进行了研究；许家林(1996)围绕会计准则的比较与完善的研究,以及会计制度改革的目标模式等.但在20世纪90年代中期以前,我国会计准则研究主要是以引进和介绍西方会计准则为主流,通常仅是从技术层面来研究会计准则国际化与规则制定.就理论层面,刘峰(1992)较早地通过科斯定理对会计准则性质及其制定层面进行了研究.对会计准则的层次体系,主要有两个层次和三个层次两大观点.如何将会计准则划分为两个层次和三个层次,又各有三种不同意见.在会计准则是否包括会计假设问题上,学术界也有争论.在具体原则的应用上,早在80年代初期开始,我国会计界曾就是否采用稳健原则展开了热烈的论争(徐政旦、吴减之,1981；杨纪琬,1985；葛家澍等,1988).有关行业会计制度与具体会计准则的关系,有两种意见：一是用具体准则来取代行业会计制度；二是实行准则与制度并存的双轨制,在条件成熟时再取消会计制度.
我国学术界关于会计准则的研究,有力地推动了我国会计准则的制定进程,在已发布的会计准则上也留有这一时期会计准则理论研究的烙印. 三是部分会计基本理论问题的重新认识.随着经济形势的变化以及会计改革的不断深入,一些学者对部分会计基本理论的既定结论与观点提出质疑并提出新的认识.
(1)会计与财务的关系.朱宅仁(1987)认为财务与会计既相互交叉又相互独立；阎达五、陈亚民(1989)认为财务与会计的关系实际上是指财务管理与会计管理的关系,财务管理是对现实货币的管理,会计管理是对价值即名义货币的管理(凌志,1987)；张鸣(1991)对会计两大并列分支提出了质疑.与此相关的问题是会计工作与财务工作是否需要和能否分开、如何划分.比较集中的有三种意见：一是财务与会计是否分开,视管理上的需要而定；二是会计与财务应分设,会计负责报表的编制、计划及预算的编制和账表的分析,财务管结算、筹资、保险和有价证券的投资；三是会计与财务应分设机构,会计负责核算,财务负责管理.
(2)会计的本质问题.进入20世纪90年代,“会计信息系统论”和“会计管理活动论”出现融合趋势.张新民(1988)从控制论的角度论述了信息系统论,提出了会计控制问题.向德伟(1992)、王世定(1993)从哲学角度分别对会计信息系统论和会计管理活动论作了进一步论述.裘宗舜(1993)认为会计也是第一生产力.杨时展(1992)对反映论和控制论的论争以及决策论和受托责任论的论争讲行了评说,并提出了会计控制论思想.
(3)会计要素问题.20世纪80年代后期,西方会计思想的引进,对我国产生了重要影响.由于西方会计理论中很少明确地言及会计对象的研究,而主要是展开对会计要素的讨论,我国学者在研究吸收了这一思想后,会计要素这一概念逐步在会计杂志和学术研讨会上出现,并且开始替代会计对象的概念,使得会计基本理论在会计对象问题上的探讨更为具体.到了20世纪90年代,会计要素的概念被广泛接受,我国会计界已很少探讨会计对象的问题.1991年,娄尔行教授在其“关于会计要素的若干思考”一文中,首次提出资产、负债、净权益、营业收入、费用(成本)和利润等会计六要素的观点.随后于玉林(1991)、陈毓圭(1991)、许亚胡(1993)等对会计要素的含义、基本特征、内容及相互关系进行了研究. 另外,娄尔行、张为国(1991)从经济生活的各个主要环节来考察会计的职能,将会计的职能分为促进生产、节制消费、健全交换、确保合理分配四个方面.这是我国会计界从新的角度认识会计的职能,也是对会计职能认识的深化,而且充实了会计管理理论,推进了对会计本质的理解.
四是中国特色责任会计理论与实践的研究.20世纪80年代中期以后,会计理论界不再局限于会计本质、会计职能等基本理论问题的研究,而是开始涉及许多新的话题并形成对会计的新认识.这一时期会计理论研究的一个重要新议题是责任会计. 随着1982年家庭联产承包经营责任制的确立和西方管理会计的引进,会计界开始对责任会计进行理论研究和总结,我国责任会计理论和方法得到形成和发展,如责任会计的内涵、责任会计与财务会计的关系、责任会计与内部经济责任制的关系、责任会计与内部银行的关系、我国责任会计的模式、责任会计的基本点以及如何完善和发展责任会计等.通过研究和探讨,以西方管理会计为借鉴,并综合运用管理会计、成本会计、财务管理等多种学科理论与方法,形成了具有中国特色的责任会计理论.代表性文献主要有：丁俊歧(1986)研究指出建立责任会计是改革的核心；龙涛(1986)研究了工业企业责任会计的相关基础理论；阎达五(1987)根据承包经营责任制的现实,强调了责任会计在企业中的重要地位；费中新(1988)探讨了行为科学与责任会计的关系；刘志远(1988)探讨了责任会计的概念；阎达五、陈亚民(1988)提出了责任会计应包括内部银行的创新性认识；石新武(1989)认为责任会计的理论基础是行为科学、代理人假说和信息经济学；陈信元(1993)介绍了联邦德国的社会经济和会计；宋献中(1993)指出不能忽视社会成本.责任会计的研究充实了中国会计理论与实务的内涵,是中国特色会计理论体系的重要组成部分. 五是成本核算与成本管理的深入研讨.成本核算和成本管理问题,是这一时期会计理论研究的第二个重要议题.但在建国后的近3
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