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审计风险有关论文范文检索,与审计专业判断与审计风险相关论文格式

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计证据；在完成阶段,要形成审计结论和审计意见.所以审计过程可以看作是审计人员对审计对象逐步认识、不断作出专业判断的过程.

二、审计专业判断与审计风险

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,而重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险.从定量的角度看：审计风险等于重大错报风险×检查风险.在审计风险的三个要素中,重大错报风险与被控制单位有关,审计人员无能为力,检查风险与审计人员有关.因此,当重大错报风险的综合性水平较高时,审计人员必须扩大审计范围,将检查风险尽量降低,以便使整个审计风险降低至可以接收水平,反之亦然.在现代审计中,审计风险的评价作为一切审计工作的起点,并始终贯穿于审计过程,从被审计单位的选择、内部控制测试结果的评价、重要性原则的运用、审计抽样方法的选择以及其结果的评价到最后审计意见的类型和措辞,都伴随着审计风险,同样该过程也是审计人员专业判断的过程.所以审计风险最终取决于审计专业判断的正确性,审计专业判断越高,审计人员可接受的审计风险就越低,反之亦然.审计专业判断与审计风险的关系具体如下：

(一)审计专业判断与固有风险的关系所谓固有风险是指假设不存在相关的内部控制,某一认定发生重大错报的可能性,无论该错报是单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报.所以,固有风险是被审计单位产生的风险,审计人员对此无法控制,但审计人员可以通过对被审计单位的了解,运用专业判断评估与会计报表层次有关的固有风险和账户余额或交易层次有关的固有风险.因此在签订审计业务约定书之前,审计人员应对被审计单位的经营环境、管理人员的品行和能力、业务性质和容易出现差错的账户余额或交易类别等因素进行评估,并结合会计师事务所的专业胜任能力、审计收费等情况,运用专业判断确定是否承接该项业务.由于固有风险是审计风险模型中首先考虑的,审计专业判断在确定固有风险就显得尤为重要,如果判断失误,被审计单位的经营风险就会转化为审计风险.所以,审计人员和会计师事务所必须慎重接收业务委托,运用专业判断,谨慎的选择被审计单位,以降低审计风险.

审计专业判断与审计风险参考属性评定
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审计专业判断与控制风险的关系

所谓控制风险是指某项认定发生了重大错报,无论该错报是单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报,而该错报没有被企业内部控制防止、发现或纠正的可能性.控制风险也是被审计单位产生的风险,审计人员只能运用判断评价控制风险,审计人员在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后,应对重要性账户或交易类别相关的认定所涉及的控制风险作出初步评估.如果审计人员拟信赖内部控制,应当实施符合性测试,以评估控制风险,进行符合性测试后,审计人员应当根据符合性测试的结果评估内部控制的设计和运行是否与控制风险的初步评估结论相一致.审计人员在评估控制风险时,对取得有关控制风险的有效性和报表中重要错报或漏报两方面的审计证据,应合理运用审计专业判断,谨慎分析.所以控制风险的评估,也就是审计人员运用审计专业判断来确定相关控制政策和程序的有效性过程.

(三)审计专业判断与检查风险的关系所谓检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的.但注册会计师未能发现这种错报的可能性.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性.不论固有风险和控制风险的评估结果如何,审计人员都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试.然而,审计人员实施的实质性测试,其性质、时间和范围的确定,最终都取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险,检查风险不仅影响审计人员的实质性测试的性质、时间和范围,而且还影响审计人员所出具的审计意见的类型,所以检查风险对审计风险的评估尤大.由于现代审计的复杂性,审计也需要成本,同时又要讲究审计效率,抽样审计方法就大量被运用于检查风险的评估过程中,在运用抽样审计方法时,审计人员首先需要运用专业判断确定是采用统计抽样还是非统计抽样,如果采用统计抽样,则需要在统计抽样过程中判断所采取的抽样方法、对抽样结果进行质量和数量上的判断.抽样审计的运用必然对审计结果带来一定的误差,即肯定存在着审计风险,为了降低审计风险只能通过提高审计人员的专业判断水平.

在现代审计过程中,审计人员一方面要保证高效率完成委托审计任务,另一方面审计人员必须追求高质量的审计结果,审计人员处在一个两难的境地,解决这一难题关键是提高审计人员的专业判断水平.审计人员可以结合其自身审计经验,并考虑有关的法规对财务会计