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关于应收账款论文例文,与外汇期权会计实务相关本科毕业论文

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收益.

此例中ABC公司买人看跌期权只是利用外汇期权进行投机,不涉及套期项目,不属于套期会计核算的内容,所以在核算时不用把外汇期权的内在价值和时间价值分开核算,只需比照“交易性金融资产”的相关规定进行处理,相应的会计处理如下：

如何撰写论文综述
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初始确认时：买人外汇期权,交纳期权费1000元,确认一项衍生工具.

借：衍生工具――外汇期权1000

贷：银行存款　1000

后续计量时：在资产负债表日即2008年12月31日,以当日期权的公允价值调整“外汇期权”的账面余额,共计600元(1600-1000),计入当期损益.

借：衍生工具――外汇期权600

贷：公允价值变动损益　600

终止确认时：由于期权到期日的汇率有利于期权买方,ABC公司会选择行权,以6.81的汇率用RMB681000从市场上买回USD100000用于交割期权,得到RMB683000,差额2000元转销外汇期权并确认当期损益.

借：银行存款　683000

贷：银行存款(USD100000)681000

衍生工具――外汇期权　1600

投资收益　400

借：公允价值变动损益　600

贷：投资收益　600

二、外汇期权对会计报表的影响分析

可以看出,在套期保值中,由于汇率变动,该公司的货款遭受2000元的汇兑损失,但由于公司买入了看跌期权,期权的内在价值增加的2000元正好抵偿了货款损失,而期权的时间价值减少了1000元,使得公司实际承担了1000元的净损失,利用外汇期权套期使该公司减少损失1000元.而投机业务则使该公司获得了1000元(400+600)的净收益.买入看跌期权后,这三种业务对ABC公司2008、2009年报表相关项目的影响见表2、表3：

通过上述会计处理可以看到,不管是公允价值套期还是现金流量套期,最后的结果都使该公司减少了由于汇率变动而带来的损失1000元.不过由于现金流量套期在套期有效期间,外汇期权的内在价值变动只计入所有者权益,只在套期工具到期时把计入所有者权益的套期工具利得或损失转入当期损益,两种套期不同的会计处理方法使得该公司两年的利润总额都不相同.另外,投机业务由于不需要将外汇期权

关于应收账款论文例文0340;内在价值和时间价值分开核算,在会计处理上比套期业务简单很多,但每年对利润的影响却与公允价值套期一致.之所以在套期业务中要把内在价值和时间价值分开核算是为了给企业提供更多关于套期有效性的信息,以及时调整套期策略.当然,不同学者对新准则的理解和应用都有所不同,文章只是笔者对外汇期权会计的部分理解.事实上,在企业实务中,根据不同的保值和投资策略,可以选择不同会计处理方法,有些处理也可适当简化.

本文只探讨了欧式期权(即买方只在到期日才能行权的期权)的会计处理,如果是美式期权(即买方在签订日与到期日之间的任何一天均能行权的期权),那么每一天都需根据当日的期权价格以及期权投资者的投资策略进行相应的会计处理.此外,对于外汇期权信息披露方面的问题也有待后续研究.

参考文献：

[1]财政部会计司：《企业会计准则讲解2006》,人民出版社2007年版.

[2]财政部会计司译：《国际财务报告准则(2004)》,中国财政经济出版社2005年版.

(编辑　袁晓玲)

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