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万元,实际损失比预计多100万元,甲公司通过“以前年度损益调整”科目调减了2007年度利润总额100万元,同时将资产负债表年末“预计负债”余额300万元转入“其他应付款”余额中,该项预计负债因诉讼案件结案而变为确认的负债,预计损失变为实际的损失.依据税法规定,甲公司赔偿的400万元可作为费用从应纳税所得额中扣除.由于该事项发生在所得税汇算清缴之后.税法将该事项作为本年度的纳税调整事项,减少本年度的应纳税所得额和应交所得税,因此也就出现了会计上调减报告年度利润而税法调减本年度利润的现象.从调整事项产生的时点2007年看,会减少未来期间2008年度的应纳税所得额和应交所得税,由此引起的会计利润和税法利润的差异应该作为可抵扣暂时性差异,其对所得税的影响应该计入递延所得税资产,同时调整2007年度的“以前年度损益调整”.

基于以上分析,可以得出以下结论；(1)企业在对资产负债表日后调整事项进行处理时,要考虑调整事项是发生在报告年度所得税汇算清缴之前还是之后.如果调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之前,则应调整“应交税费――应交所得税”；如果调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后,则应该调整递延所得税.(2)资产负债表日后调整事项的会计处理应严格遵循《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》规定,调整事项在税前扣除必须符合税法相关规定.(3)调整事项所涉及的

所得税类有关论文范文数据库;资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差异对所得税的影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债,不需要考虑报告年度所得税汇算清缴之前与之后.根据《企业会计准则第18号――所得税》规定,采用资产负债表债务法时,企业一般是在年终根据资产或负债的账面价值与其计税基础的差额计算暂时性差异,和所得税汇算清缴时间无关.资产负债表日后随着资产、负债账面价值与计税基础之间差异的消失,都要将资产负债表日确认的递延所得税资产或递延所得税负债予以转回.

(编辑　袁晓玲)

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