关于所得税论文范文参考文献,与资产减值的所得税会计处理相关论文答辩开场白

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借：资产减值损失

350000

贷：存货跌价准备

350000

(2)根据所得税准则的规定,因税收法规的变化导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新税率进行重新计量.适用税率变动时,应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整.为此,本期在确认递延所得税资产时,需要对期初的递延所得税资产14.85万元(45×33％)进行调整.

(3)最后对该存货跌价准备进行所得税会计处理.A产品的计税基础为3000万元(2000×1+1000×1),经过计提存货跌价准备后A产品的账面价值为2950万元(2000×1+1000×0.95).计税基础与账面价值之间存在可抵扣暂时性差异50万元,由此可得递延所得税资产的期末余额12.5万元(50×25％),此处是按收回该资产时适用的税率25％进行计量的.本期可抵扣暂时性差异发生额为15万元(50-45),确认的递延所得税金额为期末余额与期初余额的差额,即－2.35万元(50×25％-45×33％),经济含义为转回之前已经确认的递延所得税资产,账务处理如下：

借：所得税费用

23500

贷：递延所得税资产

23500

(4)本案例中,账务处　理的难点是需要对本期转销存货跌准备进行处理,该转销的存货跌价准备在会计上表现为减少本期的营业成本,而在税法上该转销的存货跌价准备未经主管税务机关审核,所以不可以冲抵应纳税所得额.进而增加应交所得税.假设本期甲企业实现会计利润为100万元,则本期应交所得税金额的计算可按下列方法进行：

应纳税所得额等于100+本期发生的可抵扣暂时性差异(50-45)+税法不允许抵扣的转销存货跌价准备金额30等于135(万元)

应交所得税等于135×33％等于44.55(万元)

借：所得税费用

469000

贷：应交税费――应交所得税

445500

递延所得税资产

23500

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