论文网
关于增值税方面论文范本,与2016年中级会计职考试《经济法》要点详解相关论文格式范文
本论文是一篇关于增值税方面论文格式范文,关于2016年中级会计职考试《经济法》要点详解相关毕业论文格式模板范文。免费优秀的关于增值税及税额及销售额方面论文范文资料,适合增值税论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
增值税和消费税法律制度属于中级经济法科目2010年考试大纲新增内容,该内容在考试中所占分值较大,其中重点和难点是增值税、消费税应纳税额的计算.
一、增值税应纳税额的计算
(一)一般纳税人应纳税额的计算应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额.
一是当期销项税额的确定.增值税销项税额,是指纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额.计算公式为：销项税额等于销售额×税率或销项税额等于组成计税价格×税率.
(1)销售额的范围：增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额.全部价款和价外费用中不包括：a受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；b同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的；c同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费,收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政；d销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费.
(2)含销项税额的“销售收入”换算应税销售额的方法.
(3)混合销售行为销售额的范围.混合销售行为应当缴纳增值税的,其销售额范围为货物的销售额与非增值税应税劳务营业额的合计.
(4)纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额：a按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定,b按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；c按组成计税价格确定.组成计税价格的公式为：组成计税价格：成本×(1+成本利润率)
(5)销售货物包装物押金的处理.纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且在1年以内,又未过期,不并入销售额征税,另有规定的除外.
(6)折扣方式销售货物时的销售额.纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额.
(7)以旧换新方式销售货物时的销售额.纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,并且不得扣减旧货物的收购价格.
(8)以物易物方式销售货物时的销售额.以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额.
[例1]根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的有().
A 纳税人销售货物或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额
| 有关论文范文主题研究: | 关于增值税的论文范文数据库 | 大学生适用: | 学年论文、在职论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 49 | 写作解决问题: | 如何怎么撰写 |
| 毕业论文开题报告: | 文献综述、论文设计 | 职称论文适用: | 职称评定、初级职称 |
| 所属大学生专业类别: | 如何怎么撰写 | 论文题目推荐度: | 优秀选题 |
B 纳税人以价格折扣方式销售货物,不论折扣额是否在同一张发票上注明,均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
C 纳税人采取以旧换新方式销售货物,以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
D 纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
答案：BC
解析：纳税人以价格折扣方式销售货物,如果未在同一张发票上注明,不得扣除折扣额,B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格,c的说法错误.
二是当期进项税额的确定.增值税进项税额,是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额.
(1)准予从销项税额中抵扣进项税额的项目.a一般纳税人购进货物或者应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,b进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；c购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式：进项税额等于买价×扣除率；d购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式：进项税额：运输费用金额×扣除率.
(2)不得从销项税额中抵扣进项税额的项目.a用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；b非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；c非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；d国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；e前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；g纳税人自用的应征
关于增值税方面论文范本
三是按照简易办法征收增值税的计算办法.一般纳税人采用简易办法计算增值税应纳税额,按照销售额和规定的征收率计算.计算公式为：应纳税额等于销售额×征收率.一般纳税人按照简易办法征收增值税：(1)若销售货物则适用4％征收率；(2)若销售自产货物则适用6％征收率；(3)若销售自己用过的物品和旧货则适用4％减半即2％的征收率.
(二)小规模纳税人应纳增值税的计算小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和规定的征收率,实行简易办法计算应纳税额,不得抵扣进项税额.计算公式为：应纳税额等于应税销售额×征收率.小规模纳税人销售自己用过的固定资产和旧货,适用4％减半即2％的征收率.其中：应税销售额等于含税销售额÷(1+3％),应纳税额等于应税销售额×2％.
[例2]某小型工业企业为增值税小规模纳税人.2009年3月取得销售收入8.48万元(含增值税)；购进原材料一批,支付货款2.12万元(含增值税).已知该企业适用的增值税征收率为3％.该企业当月应缴纳的增值税税额为()万元.
A 0.48B 0.36C 0.31 D 0.25
答案：D
解析：小规模纳税人按简易办法计算征收增值税,不实行抵扣的办法,所以其应缴纳的增值税税额为8.48/(1+3％)×3％等于0.25(万元).
(三)进口货物应纳增值税的计算进口的应税货物.按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额,不得抵扣任何进项税额.应纳税额计算公式为：应纳税额等于组成计税价格×税率,组成计税价格等于关税完税价格+关税+消费税.
[例3]某服装公司为增值税一般纳税人.2009年10月份从国外进口一批服装面料,海关审定的完税价格为50万元,该批服装布料分别按5％和17％的
关于增值税方面论文范本,与2016年中级会计职考试《经济法》要点详解相关论文格式范文参考文献资料：