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资产折旧100000

――其他资本公积　300000

――商誉200000

――补亏抵减100000

贷：所得税费用――递延所得税资产200000

资本公积一其他资本公积

300000

商誉200000

截止2009末补亏抵减有300000元是2003年亏损时确认后尚未抵减的递延所得税资产,所以到2009年已经满五年时间.而根据我国《企业所得税法》第十八条规定,亏损用以后年度税前所得弥补最长为五年.所以,对由于尚未弥补的亏损确认的递延所得税资产已经满五年,应永久减记相应的递延所得税资产,以后年度不可以再转回.同时,企业2008年亏损-1000000元,在2009年末由于有足够的应纳税所得额用以抵扣,应确认相应的递延所得税资产,会计分录为：

借：递延所得税资产――补亏抵减　250000

贷：所得税费用――递延所得税资产　250000

(2)用税前所得弥补亏损,抵减递延所得税资产的会计分录为：

借：所得税费用――递延所得税350000

贷：递延所得税资产――补亏抵减350000

参考文献：

[1]财政部：《企业会计准则2006》,北京经济管理出版社2006年版.

[2]财政部：《企业会计准则――应用指南》,中国财政经济出版社2006年版.

(编辑袁露芬)

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