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26159;根据规定,如果纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税,同时“期初未缴税额”栏数据为纳税人前一申报期的“期末未缴税额”减去抵减欠税额后的余额数.故该企业销售已使用固定资产应纳增值税额15万元如果在当期尚未缴纳,则结转到下期的“期初留抵税额”应为5万元(20- 关于纳税人处理已固定资产会计与税务处理的函授毕业论文范文

增值税方面有关论文范文素材15).

小规模纳税人销售自己使用过固定资产的纳税申报.根据国家税务总局《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)文第五条规定,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第4栏,即“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”,利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏,即“其中税控器开具的普通发票不含税销售额”.

一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据财税[2008]170号文件和财税[2009]39号文件等规定,适用按简易办法依4％征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票.小规模纳税人销售自己使用过的周定资产,也应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票.

[例5]以例1资料为例说明一般纳税人的税务处理.

开具增值税普通发票上记载的货物金额为240384.62元,适用税率为4％,应纳税额为9615.38元.

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填写增值税纳税申报表时,应作如下处理：(1)将处置收入不含税金额填入第5栏,即“(二)按简易征收办法征税货物销售额”为240384.62元；(2)将发票上注明的增值税金额填入第21栏,即“简易征收办法计算的应纳税额”为9615.38元；(3)将减征金额填入第23栏,即“应纳税额减征额”为5000元.

纳税人处理已固定资产会计与税务处理参考属性评定
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