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舞弊审计类论文范文参考文献,与舞弊审计质量提高的策略相关论文参考文献格式
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7319;取下列措施：一是从财务报表整体上考虑管理层做出的某项会计估计是否反映出管理层的某种偏向,是否与注册会计师所获取审计证据表明的最佳估计存在重大差异；二是复核管理层在以前年度财务报表中做出的重大会计估计及其依据的假设.(二)舞弊审计对审计人员的要求(1)具有足够的专业熟练性.专业熟练性可以提高审计人员鉴别舞弊行为的能力.专业熟练性的含义是：首先,审计人员必须遵守职业行为准则,具有高尚的道德情操.本着“诚实、客观、勤奋”的原则执行审计任务；其次,审计人员应熟练地运用审计实务标准、程序和技术,精通会计原则和技术,了解、熟悉管理原则并懂得与审计有关的会计、经济、商业法,税收、财务、定量分析方法和计算机操作手段等基本原理；同时具备与人打交道和有效地进行交流的技能.足够的专业熟练性还要求审计人员掌握有关舞弊的知识,懂得舞弊的特征和施行舞弊的技术以及与被审计活动有关的舞弊类型.只有这样,审计人员才可以提高识别舞弊行为的准确率,保证舞弊审计的恰当性.
(2)更高的独立性要求.独立性是注册会计师审计的灵魂,舞弊审计对实施主体的独立性要求更高.这里可对注册会计师财务报表审计与舞弊审计进行一下比较.前者只要求注册会计师对被审计单位提供给第三者的财务信息提供信息保障,而后者则要求断定被审计单位是否存在舞弊以及谁是舞弊的责任者；前者要求的证据在大多数情况下应满足“有说服力”即可,而舞弊审计要求审计人员必须获取“充分”的证据.舞弊审计是一种冒险活动,舞弊审计过程中所涉及的许多问题可能更加重大而敏感,这些都对舞弊审计的实施主体在独立性方面提出了更高的要求.
(三)舞弊审计对会计事务所的要求(1)选择优质客户会计师事务所在接受客户前,应先做好调查,评估自己有无能力提供此项鉴证服务.此外,会计师事务所在甄别客户时必须高度关注客户是否存在经营失败,客户管理当局是否存在重大欺诈行为的迹象.如果对于该客户管
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(2)应加强全面质量控制.质量管理是会计师事务所各项管理工作的核心.会计师事务所必须建立严密科学的内部质量控制制度,如建立客户风险等级评价和管理制度、建立质量考核评价与奖惩制度、落实项目组内部复核和项目质量控制制度、严格注册会计师签名制度、严格执行对项目负责人的检查制度等,切实把每项制度落实到每个人、每个部门和每项业务上,以最大限度地减少和杜绝造假行为的发生.
(四)建立有效的注册会计师监管及审计质量评估体系(1)切实改进CPA的聘用与付费机制.对于cPA的聘用与付费机制,上市公司监管层已采取了一些措施,如成立隶属于董事会的审计委员会,来决定会计师事务所的聘用、支付审计费用等事项.但由于我国目前社会经济情况的原因,这些措施在现实中往往仅限于形式而失去了本来的效用,如何保证其实施有效性成为当前急待解决的问题.
(2)建立专门的cPA“监督机构”.“监管机构”通过对审计后的财务报告抽查进行审计质量监督,根据CPA的执业情况为会计师事务所与cPA建立诚信档案.对cPA或会计师事务所出现违规行为的,由“监管机构”对其进行严厉的处罚,触犯刑法的移送司法机关.另外cPA可将审计中发现的重大问题报送“监管机构”,包括已发现的会计舞弊,过分的审计时间要求,不正常的价格策略,企业存在的舞弊嫌疑等,由“监管机构”将上述信息录入“信息库”,决定是否进一步追查,同时根据“信息库”的资料建立企业和管理人员的诚信档案,将企业和管理人员的诚信情况向经理人市场与资本市场披露.
(3)建立审计质量评佶体系.审计质量将由会计师事务所和签字cPA的信誉等级来评估,而不是规模或资格,将审计收费与审计质量挂钩,建立会计师事务所、CPA品牌,将企业的信誉等级与负责审计的会计师事务所,cPA品牌结合.若信誉等级较低的事务所收费明显偏高,或企业有违常理地聘请低诚信度的会计事务所或cPA,监管机构应予以特别关注.
(4)加大对管理层舞弊的监管和处罚力度,从根源上杜绝舞弊行为.管理层舞弊在会计舞弊中所占比重最大且危害也最大,如果能切实减少管理层舞弊对注册会计师和投资者都将是一个福音{同时加大对cPA合谋舞弊的监管和处罚力度,清除行业内的不正之风,促进行业的健康持续发展.
参考文献：
[1]中国注册会计师协会：《注册会计师执业准则指南》,中国财政经济出版社200眸版.
[2]邹晶：《风险导向审计模式下的舞弊审计程序》,《财会通讯》(综合上)2006年第11期.
(编辑 袁露芬)
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