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所得税方面有关论文例文,与2016年中级会计实务命题规律(上)相关论文格式范文
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所得税方面有关论文例文
[典型案例1]甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有关交易或事项如下：
(1)2007年6月2日,乙公司欠安达公司4600万元货款到期,因现金流量短缺无法偿付.当日,安达公司以3000万元的价格将该债权出售甲公司,6月2日,甲公司与乙公司就该债权债务达成协议,协议规定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60％；余款延期至2007年11月2日偿还,延期还款期间不计利息,协议于当日生效,前述房产的相关资料如下：乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并使用,原价为1800万元,原预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧；2007年6月2日,甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续.当日,该房产的公允价值为2000万元；甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房,预计尚可使用13.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.2007年11月2日,乙公司以银行借款偿付所欠甲公司剩余债务；
(2)2007年6月12日,经乙公司股东会同意,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股东转让协议,有关资料如下：以经有资质的评估公司评估后的2007年6月20日乙公司经资产的评估价值为基础,甲公司以3800万元的价格取得乙公司15％的股权；该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准,7月1日,甲公司向丙公司支付了全部价款,并于当日办理了乙公司的股权变更手续；甲公司取得乙公司15％股权后,要求乙公司对其董事会进行改选.2007年7月1日,甲公司向乙公司派出一名董事；2007年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元,除下列资产外(见表6).其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价格相同：
(3)2007年7至12月,乙公司实现净利润1200万元.除实现净利润外,乙公司于2007年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产,实际成本为650万元,至2007年12月31日尚未出售,公允价值为950万元.2008年1至6月,乙公司实现净利润1600万元,上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售,公允价值为910万元.
(4)2008年5月10日,经乙公司股东同意,甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议,购买丁公司持有的乙公司40％股权,2008年5月28日,该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准.相关资料如下：甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价.2008年7月1日,甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续.上述资产在2008年7月1日的账面价值及公允价值见表7和表8(单位：万元)；2008年7月1日,甲公司对乙公司董事会进行改组.乙公司改组后董事会由9名董事组成,其中甲公司派出5名.乙公司章程规定,其财务和经营决策由董事会半数以上(含半数)成员通过即可付诸实施；2008年7月1日,乙公司可辩认净资产公允价值为30000万元.
(5)其他有关资料：本题不考虑所得税及其他税费影响；本题假定甲公司与安达公司、丙公司丁公司均不存在关联方关系；在甲公司取得对乙公司投资后,乙公司未曾分派现金股利；本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10％提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积；本题假定乙公司在债务重组后按照未来支付金额计量重组后债务,不考虑折现因素.
要求：
(1)就资料(1)所述的交易或事项,分别编制甲公司、乙公司2007年与该交易或事项相关的会计分录.
(2)就资料(2)与(3)所述的交易或事项：编制甲公司应取得对乙公司长期股权投资的会计分录,判断该长期股权投资应采用的核算方法,并说明理由；计算甲公司对乙公司长期股权2007年应确认的投资收益、该项长期股权投资2007年12月31日的账面价值,并编制相关会计分录；计算甲公司对乙公司长期股权投资2008年1至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资2008年6月30日的账面价值,并编制相关会计分录；
(3)就资料(4)所述的交易或事项,编制甲公司取得乙公司40％长期股权投资并形成企业合并时的相关会计分录.
(4)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司应确认的商誉.
[答案及解析]
(1)就资料(1)所述的交易或事项,分别编制甲公司、乙公司2007年与该交易或事项相关的会计分录(单位：万元,下同).
甲公司的会计分录：
2007年6月2日
借：应收账款
4600
贷：银行存款
3000
坏账准备
1600
借：固定资产
2000
应收账款
1840(4600×40％)
坏账准备
1600
贷：应收账款
4600
资产减值损失
840
2007年11月2日
借：银行存款
1840
贷：应收账款
1840
2007年12月31日
借：管理费用
74.07(2000÷13.5÷12×6)
贷：累计折旧
74.07
乙公司的会计分录：
2007年6月2日
借：应付账款――安达公司
4600
贷：应付账款――甲公司
4600
借：固定资产清理
1215
累计折旧
585(1800÷20×6.5)
贷：固定资产
1800
借：应付账款――甲公司
4600
贷：应付账款
1840
固定资产清理
1215
营业外收入――债务重组利得760(4600-2000-1840)
营业外收入――处置非流动资产利得785(2000-1215)
2007年11月2日
借：应付账款
1840
贷：银行存款
1840
(2)就资料(2)与(3)所述的交易或事项：
①编制甲公司应取得对乙公司长期股权投资的会计分录,判断该长期股权投资应采用的核算方法,并说明理由.
长期股权投资应采用权益法核算,因为甲公司取得股权后,要求乙公司对其董事会进行改选,且向乙公司董事会派出一名董事,对乙公司应具有重大影响.分录为：
借：长期股权投资――投资成本
3800
贷：银行存款
3800
初始投资成本3800万元大于乙公司可辨认净资产公允价值为22000×15％等于3300万元,不需要调整长期股权投资账面价值
②2007年末：
乙公司调整后的净利润等于1200-(3200÷8-2000÷10)÷2－(1800÷5-1200÷6)÷2等于1020(万元),甲公司2007年应确认的投资收益等于1020×15％等于-152万元.
借：长期股权投资――损益调整
153贷：投资收益
153
借：长期股权投资――其他权益变动
45[(950-650)×15％]
贷：资本公积
45
长期股权投资2007年末的账面价值等于3800+153+45等于3998(万元)
③2008年6月30日：
乙公司调整后的净利润等于1600-(3200÷8-2000+10)÷2-(1800÷5-1200÷6)÷2等于1420(万元),甲公司2008年1～6月应确认的投资收益等于1420×15％等于213万元.
借：长期股权投资――损益调整
213
贷：投资收益
213
借：资本公积
6[(910-950)×15％等于-6]
贷：长期股权投资――其他权益变动
6
长期股权投资2008年6月30日的账面价值等于3998+213-6＝4205(万元)
(3)借：长期股权投资――乙公司
该文来源:http://www.sxsky.net/guanli/00475656.html
14200(13000+1200)
累计摊销
1000
公允价值变动损益
200
贷：无形资产
8000
营业外收入
6000(13000-7000)
交易性金融资产――成本
800
――公允价值变动
200
投资收益
400(1200-800)
购买日长期股权投资由权益法改为成本法,需要进行追溯调整：
调整2007年
借：长期股权投资――乙公司
3800
贷：长期股权投资――投资成本
3800
借：盈余公积
15.3(153×10％)
利润分配――未分配利润
137.7(153×90％)
贷：长期股权投资――损益调整
153
借：资本公积
45
贷：长期股权投资――其他权益变动
45
调整2008年
借：投资收益
213
贷：长期股权投资――损益调整
213
借：长期股权投资――其他权益变动
6
贷：资本公积
6
(4)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司应确认的商誉.
初始投资产生的商誉等于3800-22000×15％等于500(万元)
追加投资时产生的商誉等于14200-30000×40％等于2200(万元)
购买日因购买乙公司应确认的商誉等于500+2200等于2700(万元)
存货、固定资产、无形资产、投资性房地产及资产减值、债务重组、非货币性资产交换专题
以非货币性资产交换或债务重组为存货、固定资产、无形资产和投资性房地产等非现金资产的取得渠道,以资产减值结合非现金资产的后续计量为设计平台,间或投资性房地产与固定资产、无形资产相互转化的会计核算.
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所得税方面有关论文例文,与2016年中级会计实务命题规律(上)相关论文格式范文参考文献资料：