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llman(1996)提出的“彩色报告模式”.这些改革则开始更关注相关性,几乎把相关性看成是至高无上的信息质量.其实,从强调可靠性,到可靠性和相关性并列,再到过分倚重相关性,这种对会计信息质量要求的改进,一直被人们所称道.因为它使得美国经济得到了空前的发展,特别体现在美国资本市场上,从20世纪30年代起,由崩溃至复苏至蓬勃发展,使人不得不信服其会计准则、制度的健全性和活跃性.一直到20世：纪末21世纪初,由于安然、世通、施乐等财务欺诈案件的出现,人们才开始对这种会计准则的健全性表示怀疑.而正是这种对相关性的过分倚重,才导致了安然等重大案件的出现.甚至2008年的世界金融危机也与其不无关系.对此FASB必将进行一系列的改革.

(二)对我国会计信息相关性与可靠性的思考　FASB在制定第2号概念框架时,就有意回避了“在会计信息的相关性与可靠性产生冲突需要取舍时,到底应该优先考虑相关性还是可靠性”这个问题,这就充分说明相关性与可靠性权衡的两难选择.我国是一个新兴市场国家,市场经济还不发达,资本市场还很不成熟,一些财务欺诈案件带来的惨痛教训、以及财务会计基本程序与特征的制约,现阶段应优先选择可靠性.在未来修订会计准则,制定符合我国国情的会计信息质量特征体系时．葛家澍于2006年所提出的“二层次”论仍具有参考作用.中国经济的发展离不开资本市场,而资本市场的健康发展,需要财务报告给投资者提供大量真实、有用的会计信息.对此,要有清醒的认识,即现价段要花大力气去完善各项法律、法规,在保证会计信息可靠的前提下,逐步提升会计信息的相关性,只有相关性和可靠性同时存在的信息,才是高质量(决策有用)的会计信息.所以,长期来看,会计信息相关性和可靠性的协调一致是最终目标.

为什么要写可靠性论文
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