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企业所得税类论文范文参考文献,与企业所得税相关税务处理相关论文的格式
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30340;预提,对预提项目要做到符合权责发生制和收入成本配比原则,要求实际业务已经发生且金额确定,准备收集好完备的支持性证据.其次,在企业所得税汇算清缴过程中,纳税人应充分了解主管税务机关的政策掌握尺度,提高企业所得税汇算清缴纳税调整的准确度,做到应调尽调.最后,纳税人应增强税收法律观念,依法纳税,不断提高对于税法的遵从度,杜绝逃避纳税义务行为的发生.工资福利费区分,财务人员最“挠头”
●受访专家：严澄京都天华税务合伙人注册会计师
●专家点题：
汇算清缴中,企业财务人员感到比较难办的涉税事项很多.在我看来,如何正确区分工资和福利费就是很多财务人员觉得比较“挠头”的一个问题.
一些效益比较好的企业在给职工发放的工资中,除了基本工资、岗位工资、奖金外,还有一些五花八门的补贴.对于这些补贴,企业财务一般都计入工资总额进行核算.但在进行企业所得税汇算清缴时,其中的一些补贴需要被调整到职工福利费中去,这直接影响到企业应纳税所得额的调整.
●专家解析：
出现这个差异的原因来自下面的两个文件.
按照《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）的规定,企业为职工提供的交通、住房、通信待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通信补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理.
而按照《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定,福利费包含范围有：尚未实行分离办社会职能的企业内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,按照其他规定发生的其他职工福利费等.
而且财企〔2009〕242号文件还规定在计算应纳税所得额时,企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税.
很明显,上述对职工工资和福利费的规定在会计处理和税务处理上存在差异.由于这种差异,实践中造成企业在进行企业所得税汇算清缴时,要将一部分补贴从工资中调整到福利费中,这不但造成了很多企业福利费超标,而且还加大了汇算清缴的工作量.
●专家支招：顺应税法要求,规避事后调整
我们认为,如果企业发放这些补贴仅仅是利用这些名目,而实际上已经属于工资中不可缺少的一部分的话,不如将其归入符合税法要求的工资项下.这样,企业在汇算清缴时就不必进行调整了.
入账发票核查,真真假假“迷人眼”
●受访专家：唐婉苏北京天扬君合税务师事务所注册税务师
●专家点题：
根据我的经验,核查辨别大量的入账发票也算得上所得税汇算清缴期间让企业很“挠头”的事情.我们今年在为某大型国有企业提供汇算清缴服务时,仅审核企业的报销票据就让4名财务人员耗费了整整1周的时间.如果是销售型企业或生产型企业,企业的发票用量就更大,汇算清缴时发票审核需要花费的精力相应更多.
●专家解析：
企业所得税的很多税前扣除项目一般都通过发票来进行确认.因此,在汇算清缴时,企业要对发票本身的真伪和内容的真实性进行核查.虽然一般的地税发票现在已经可以在税务网站上查询真伪,但是目前仍然还有一些发票比较难以鉴别,如手撕发票、旧版国税普通发票等.一旦发现有以假发票入账的情况,企业必须调增应纳税所得额,补缴企业所得税.如果汇算清缴时未作调整,被税务机关查实后不仅要补缴企业所得税和相应的滞纳金,还会遭到税务机关的处罚.
汇算清缴除了要核查发票真假,还要处理大量的不合规票据.比如,一些入账发票可能没有填开付款方的全称,没有填开时间,发票版式过期,没有加盖发票专用章等.而根据《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）的规定,纳税人使用不符合规定发票,不能用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销.
●专家支招：与其临时抱佛脚,不如平时把好关
其实,汇算清缴时发现的发票问题在平时就能够预防.如果财务人员在一开始发票入账的时候就把好审验关,并在企业内部建立严格的票据报销制度,汇算清缴时就不会有那么多麻烦.
企业在审核入账发票时,审核内容应包括发票版式有无过期作废,种类名称与开具的经济业务内容是否相符,以及对发票内容、时间、开具单位和盖章情况的核对.需要强调的一点是,从2011年1月1日起全国统一使用新版普通发票,除航空运输电子客票行程单、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、公路内河货物运输业统一发票、建筑业统一发票、不动产销售统一发票、换票证外,旧版普通发票不再使用.
加强对职工报销制度的规范和严格把关,是杜绝出现不合规票据的根本.提醒企业注意两点,一是报销发票抬头栏需填开本企业的全称,无抬头、个人抬头或者企业名称不全都属于不合规票据.二是企业与军队的事业单位有经营业务往来需要取得其在税务机关领购的发票作为报销凭证,军队的收款收据或通用收据不能作为发票使用.在报销票据的同时,还要注意查看其附件是否齐全,如会议费后需附上会议通知和签到簿,大额修理费后需附上修理明细单等.
企业财务人员应当增强发票风险防范意识.在接受发票时,财务人员应先进入发票监控查询系统进行查询,确认为真发票后再付款.养成查询系统没有所开发票信息时缓付款,所持发票信息与查询系统反馈的信息不相符时不付款的习惯,避免假发票入账.当然,如果在发票入账时没有发现问题,汇算清缴时才发现有假发票、不合规发票的情况,也不能嫌麻烦,必须按规定调增应纳税所得额,补缴企业所得税.
把握四大方向,顺利完成汇算清缴
采访中,中介专家还列举了汇算清缴中其他很多让企业感到“挠头”的事项.比如,产品视同销售的判断、企业年金所得税前扣除条件、非金融企业间借款利息税前扣除标准等.这些事项之所以比较难以处理,原因主要有三个方面.一是相关税收政策本身规定不够明确,税务部门执法尺度有宽有窄；二是财务处理和税收处理差异较大；三是纳税人自身平时对政策掌握不准确,导致问题积淀到汇缴期间难以处理.
受访的税务中介专家一致认为,汇算清缴实际上是企业对上一年度预缴企业所得税的情况进行的一次年终大盘点,是企业的一次很好的纳税自查机会.虽然汇算清缴工作纷繁复杂,难以把握的地方很多,但总体上企业如果把握好四大方面,即收入、成本、费用和缴税,汇算清缴一般就不会出现大的错误.
具体来说,收入方面纳税人主要核查该入账的是否全部入账,特别是往来款项是否还存在该确认为收入的款项而没有入账.成本方面主要查看成本结转与收入是否匹配,是否有多结转的情况存在.费用方面主要检查计提项目是否符合规定,是否有多提情况存在（特别是与工资有关的项目）,列支渠道是否正确（特别是与福利费项目有关的）,按实扣除项目是否计算正确（特别是招待费、广告费项目）.缴税方面除核查企业所得税、增值税等主体税种外,还要核查其他小税种是否都已按规定缴纳,如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等,因为企业所得税的调整往往会影响其他小税种的
企业所得税类论文范文参考文献
（文/刘云昌）
注意企业所得税弥补亏损的几种情况
税法规定,将纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后,其结果有可能小于零,这小于零的数额即为亏损额.弥补以前年度亏损是企业所得税计算的重要一环,纳税人应注意以下几个方面.
境外亏损的处理
《企业所得税法》第十七条规定,企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利.但企业发生在境外同一国家内的盈亏允许相互弥补,即发生在一国的亏损,应该用发生在该国的盈利进行弥补.例如,某企业2010年度境内外净所得为190万元,其中境内所得的应纳税所得额为230万元,设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为120万元,设在B国的分支机构当年度应纳税所得额为-200万元,从B国取得利息所得的应纳税所得额为40万元.那么,该企
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