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增值税有关论文范文文献,与会计模拟实训问题相关毕业论文
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2011年温州职业技术学院的实训有了大胆创新,一是将手工记账由一人独立完成一套账改成一个小组完成一套账,每个小组成员赋予不同的岗位角色：制单、出纳、记账、复核、主管,并定期轮换.二是将模拟实训内容由文字提示改成真实票据,学生需要识别票据,确定经济业务内容,然后开展会计工作.这样的创新,使实训更贴进真实,学生反映收获很大,但也暴露出不少问题.
一、业务处理手续不规范
其一,审核不到位.在企业里,只要使企业资金减少的业务,需要经过归属部门领导审批方可支付.正确支付规范流程：业务员填单-部门经理签批-财务经理签批-制单员审核-制单-复核员复核-记账-出纳付款-主管签字,而学生往往无视会计制度的存在,拿到单据,不看领导是否签字,直接付款.付款时,也不管资金是否充足就先付款,造成资金账面赤字.
其二,盖章遗漏.对方预付我方货款,我方需要开张收据,学生在开出的客户联内通常忘记盖财务专用章（发票专用章）.
其三,签字遗漏.一个小组每六天轮换一次岗位,所以需要办理交接.交接需要移交人、监交人三方在场,移交清单内交接内容和交接人签字往往会遗漏且移交账簿最后一笔业务内没有盖经办人签章,不明确移交经济责任.
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二、摘 要不规范
摘 要过于简单.如购入货物、销售货物、支付税费、支付电费、支付水费、发放补助、发放工资、报销差旅费、支付货款、预付货款、收到银行承兑汇票.规范摘 要：（1）购入材料、货物、固定资产（入库时）的品种、数量、单价要反映,销售货物的品种、数量、单价也要反映.如购入生铁12吨,@160（单价）,并入库,款已付.（2）支付费用要写明归属月份,以免重复交纳.如支付11月份增值税,支付11月份水费等.（3）发放补助要写明人数、发放对象.比如发放张萍产假补助.（4）发放工资要写明人数,职工类别.比如发放11月份临时工工资.（5）报销差旅费要写明出差地点、出差人、出差事由.比如张红报销赴南京购料差旅费.（6）支付、预付货款要写明公司名.比如预付宏达公司货款,以方便对账.（7）收到银行承兑汇票需要写明到期日期.比如,收到宏达公司银行承兑汇票一张,到期日2011年9月1日.
三、制单不规范
主要反映在明细科目,不能很好地区分二级和三级.比如其他应收款按部门开设,部门下再设各项目内容（三级）,学生有的时候就会将三级取代二级.如供销科王华预借差旅费,学生做分录借记“其他应收款――张华”,但是实际需要按部门开设,其他应收款――供销科（张华）.再如管理费用需按部门开设,而学生只笼统把所有管理费用放一块核算,这样均无法满足会计服务于管理的要求.
四、登账不规范
其一,过次页、承前页计算错误.《会计基础工作规范》（下同）规定：每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘 要栏内注明“过次页”和“承前页”字样.对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合
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其二,出纳只管付钱,不及时登账,导致赤字.
其三,不定时核对账目,且核对不做标记.记账凭证是登账的依据,登完不打勾,导致重登,漏登.科目汇总表是登记总账的依据,登完不打勾,总账和明细账不核对,导致后期的账面余额连带出错.
其四,成本按借方多栏式开设,一旦成本发生结转,需要用红字登记.学生仍用蓝字.
五、装订不规范
学校要求装订采用打孔机,要求学生包角,并在边角上写上此本凭证归属日期及对应凭证号数.
六、常见易错点
其一,不会更正错账.账做错,不管是记账凭证出错还是账簿出错,也不管是业务已经登账还是尚未入账,学生要么撕凭证,要么涂改账簿.规范规定更正错账方法包括：（1）划线更正法：登记账簿时发生错误,应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字,并由记账人员在更正处盖章.对于错误的数字,应当全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字.对于文字错误,可只划去错误的部分.（2）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误,应当按更正的记账凭证登记账簿.具体包括红字冲销法和补充登记法.红字冲销法即如果科目正确,金额多计,可将多计的金额用红字冲销.如果科目错误,需要将错误科目全部冲销,再填写正确凭证.补充登记法即如果科目正确,金额少计,可将少计的金额用蓝字再写一张.为了证明错误凭证已修改,需要在错误凭证与更正凭证摘 要内作相应说明.对记账后的记账凭证,发现错误,用红字冲销原错误凭证时的摘 要为“注销某月某日某号凭证”,同时,用蓝字编写正确的记账凭证时摘 要为“订正某月某日某号凭证”.对只有金额错误的会计分录,在编制调整数字差额凭证时摘 要为“调整某月某日某号凭证”.如果所修改的是往年的错误凭证,那么,在“某月某日”前务必加上“某年”字样.在注销、订正或调整某张错误凭证的同时,应在被修改的记账凭证摘 要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记,表示该凭证已被修改完毕.
［例１］
12月7日,购进需安装高频设备1台,尚未安装（转字003号凭证）
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学生做法：
借：固定资产1027239.32
应交税费――应交增值税（进项）174630.68
贷：预付账款1201870
更正：
因为只有发票没有入库单,不能直接放在固定资产内,需要将固定资产更正为在建工程.
12月8日红字冲销（转字010号）与原凭证内容一样,换用红字,摘 要内写上：注销12月7日转字003号凭证
12月8日蓝字登记（转字011号）将固定资产更正为在建工程,摘 要内写上：订正12月7日转字003号凭证
在转字003号摘 要内写上：该凭证已于12月8日转字011号更正,必要时可附上出错原因.
［例２］
支付11月所得税费625500元
学生做法：
借：应交税费――未交增值税625550
贷：银行存款625550
更正：红字冲销法：冲销50元
［例３］
支付运输公司购入材料运费4000元,尚未入库
学生做法：
借：在途物资4000
贷：银行存款4000
没有考虑到运费可以抵扣7%的进项税
更正：先红字冲销
再蓝字登记：
借：在途物资3720
应交税费――应交增值税（进项税额）280
贷：银行存款4000
［例４］
材料入库,支付欠款160003.35元
学生做法：
借：应付账款16003.35
贷：银行存款16003.35
更正：补充登记144000元
其二,不会处理差旅费预借和报销业务.如,12月9日,供销科王华出差购买材料,需要填写领款凭证,写明事由,填写预支金额2000元,再由供销部经理签批,拿到财务部门,由财务经理签字,交由制单员制单,再交由出纳支付现金,并盖上现金付讫,及时登记现金日记账.此笔业务分录为：
借：其他应收款――供销科（王华）2000
贷：现金2000
12月16日,王华返回报销差旅费,首先张华需要将票据整理好,贴在粘贴单上,数清张数,填写票据金额,然后将票据信息详细填写在差旅费报销单上,同样,需由供销部和财务经理签批.在制单员拿到报销单及票据后,先审核票据,计算实报金额2500元,查看预支金额,开据张华一张收据,收回预支差旅费2000元,补付500元.出纳盖章,登记现金日记账.此笔业务分录：
借：现金2000
贷：其他应收款――供销科（张华）2000（现收凭证）（现金收讫章）
借：管理费用2500
贷：现金2500（现付凭证）（现金付讫章）
其三,不知何时用红字.红字使用范围：按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数.注意：凭证上的红字只限于金额红字,登记入账
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