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技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用.由于在会计核算中,纳税人分别适用小企业会计制度或新会计准则,其对技术开发费的核算有所不同.而国家为鼓励企业开展研究开发活动,分别在《企业所得税法》及其实施条例、《国务院关于印发实施若干配套政策的通知、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》中,对技术开发费用的企业所得税税前扣除制定了优惠政策.本文拟就技术开发费用的会计核算与所得税纳税调整方面的内容予以探析.

写管理费用本科论文的步骤
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技术开发费用会计核算与所得税纳税调整探析参考属性评定
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一、技术开发费用的会计核算处理

（一）小企业会计制度纳税人的会计核算技术开发费的会计核算非常简单,企业发生技术开发费用时,直接计入当期管理费用,同时设置“管理费用――技术开发费”进行明细核算.企业发生技术开发费用时,借记“管理费用――技术开发费”,贷记“材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等.

（二）新会计准则纳税人的会计核算如果企业适用新会计准则,对于技术开发费用的核算就要复杂很多,涉及技术开发费用发生的核算、资本化开发费用后续核算等问题.

一是技术开发费用发生的核算.在新准则中规定,应当将技术开发过程的费用支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出来分别处理.（1）研究阶段的支出.企业研究阶段的支出,在发生时全部费用化计入当期损益（管理费用）.在技术开发过程中发生的各项费用通过“研发费用”进行归集,该账户分费用化支出与资本化支出进行明细核算.借记“研发支出――费用化支出”,贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等；借记“管理费用――技术开发费”,贷记“研发支出――费用化支出”.（2）开发阶段的支出.企业开发阶段的支出,分三种情况进行处理：同时符合以下五个条件,则资本化计入无形资产成本.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.会计分录为：借记“研发支出――资本化支出”,贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等.不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）,其账务处理同研究阶段支出.无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应当将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益（管理费用）,账务处理同上.

二是资本化开发费用后续核算.对于资本化的技术开发费用,在开发完成投入使用时计入无形资产成本,同时分析判断其使用寿命,然后将无形资产划分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产.对使用寿命有限的无形资产,应在预计的使用寿命里分期摊销,对使用寿命不确定的无形资产,在使用期间不应摊销,但应当在每个会计期间进行减值测试.无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益.某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销金额应当计入相关资产的成本.开发完成投入使用时,借记“无形资产”,贷记“研发支出――资本化支出”.使用寿命有限的无形资产分期摊销时,借记“制造费用”、“管理费用”,贷记“累计摊销”.使用寿命不确定的无形资产,在使用时不进行摊销,但在会计期末应进行减值测试,若发生减值,借记“资产减值损失”,贷记“无形资产减值准备”.

二、技术开发费的相关税收政策

（一）《企业所得税法》及其实施条例的规定《企业所得税

关于管理费用方面论文范文法》第三十条规定：企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；《企业所得税实施条例》第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.

（二）若干配套政策的通知规定《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006―2020年）》若干配套政策的通知（国发［2006］6号）第二条关于税收激励的规定为：加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度.允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额.实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分,可按税法规定在5年内结转抵扣.企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的,可在企业所得税前扣除.研究制定促进产学研结合的税收政策.

（三）《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发［2008］116号）第四条规定,企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除.（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；（7）勘探开发技术的现场试验费；（8）研发成果的论证、评审、验收费用.