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;他费用2000万元,总计5200万元,其中,符合资本化条件的支出为4000万元.2010年12月10日,该专利技术已经达到预定用途,该技术属使用寿命有限无形资产,预计其使用寿命为10年.

分析：首先,甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术,并认为完成该项新型技术无论从技术上,还是财务等方面能够得到可靠的资源支持,并且一旦研发成功将降低公司的生产成本,因此,符合条件的开发费用可以资本化.其次,甲公司在开发该项新型技术时,累计发生5200万元的研究与开发支出,其中符合资本化条件的开发支出为4000万元,其符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的条件.

甲公司的账务处理如下：

（1）发生技术开发费用时：

借：研发支出――费用化支出12000000

――资本化支出40000000

贷：原材料25000000

应付职工薪酬7000000

银行存款20000000

（2）2010年12月10日,该专利技术已经达到预定用途：

借：管理费用――技术开发费12000000

无形资产――专利权40000000

贷：研发支出――费用化支出12000000

――资本化支出40000000

（3）2010年12月月末摊销：

借：制造费用――专利技术333333

贷：累计摊销333333

2010年纳税调整：经核实,该企业发生的研发费用符合企业所得税税前加计扣除的规定.由于在会计核算上,制造费用期末分摊计入生产成本,产品生产完工时,生产成本结转计入库存商品,商品销售后结转至主营业务成本.因而计入制造费用的专利技术摊销费用是否全部计入了当期损益存在不确定性,应按产品生产完工比例、完工产品销售比例进行计算分配,并相应进行纳税调整.这样的处理方式虽然准确,但太复杂,纳税调整涉及的纳税年度跨度也大,容易造成失误.建议在所得税纳税调整时简化程序,直接在专利技术摊销计入制造费用时,调整当期的应纳税所得额.2010年专利技术摊销纳税调整：2010年企业所得税年度纳税申报表附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行无形资产,本期会计摊销额333333元,税收摊销额499999.5元,纳税调整减少额166666.5元；相应在附表三《纳税调整项目明细表》第46行无形资产摊销,调减应纳税所得额166666.5元.

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参考文献：

［1］财政部：《企业会计准则2006》,经济科学出版社2006年版.

（编辑余俊娟）

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