论文网
关于注册会计师论文范文集,与注册会计师审计失败的成因与审计策略相关论文查重
本论文是一篇关于注册会计师论文查重,关于注册会计师审计失败的成因与审计策略相关在职研究生毕业论文范文。免费优秀的关于注册会计师及会计报表及审计失败方面论文范文资料,适合注册会计师论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
须实行审理会议制.1．通过签订业务约定书进行控制.项目负责人的责任主要是检查委托人是否具备审计条件,向部门负责人提出是否接受委托的初步意见；部门经理的责任是根据项目负责人的意见确定是否接受委托,安排人员起草业务约定书,重大审计项目的约定书签订要由主任审计师负责.
2．通过组成审计小组进行控制.审计小组是履行协议的具体实施组织,担负着实施审计计划、汇总情况、起草审计报告初稿、整理资料等全过程.审计风险与审计人员的专业知识和职业道德有密切关系,因此,组建审计小组时,即要考虑审计小组人员的业务素质,专业结构,也要考虑其政治素质、政策水平,是否廉洁公正等.
3．通过制定审计计划进行控制.审计计划的制定应能全面反映协议合约事项,明确审计内容、范围、目标、要求和时限,应符合有关的政策规定,具有可行性和可操作性.
4．审计取证的控制.审计证据是审计事项真实性的佐证材料,其控制点：一是要控制重要问题取证的途径、目的、方式、方法、步骤等,取证应符合有的放矢原则,取证要完整,防止有证无用,有用无证的现象.二是对证据的真实、可信赖程度的控制,要求出处可靠、有效,同时出处单位、部门负责人必须签章认可.三是在资料汇总时要对证据进行复核,证据与证据之间如发现相互矛盾,必须进一步核实统一,保证审计语气的真实性.
5．审计工作底稿的控制.审计工作底稿是审计工作的记录,是检查审计人员工作深度与广度的标尺,是编制审计报告的依据.因此,要对审计工作底稿完整性进行控制,对审计工作底稿规范性、合规性进行控制.建立三级审核制,即项目负责人负责全面审核工作底稿、部门经理审核报告中有关问题的工作底稿、主任审计师或业务分管领导应重点抽查重大问题的工作底稿.遇到专业性、技术性强的问题必须会同专业人员审核.
6．审计报告的控制.审计报告是审计工作的最后成果,体现审计工作的最终质量.因此要做到：事实要清楚、证据要确凿、引用规章要确切、措词要适当、文字要简练.为此,一是对报告形式的控制,如验资年检用审计查证报告,司法部门委托的案件用审计鉴定报告,咨询服务用咨询报告等；二是审计报告内容的控制,对写入报告的有关事实,必须逐一核实,必须有充分的政策依据.
(四)加强职业道德教育和职业后续教育
加强“两个教育”是为了提高社会审计执业人员的专业能力和执业水平,有效地控制审计风险.因此,社会审计组织应当重视教育,站在战略的高度对待教育,把“两个教育”坚持下去,持之以恒,只有这样才能确保提高审计质量,确保控制审计风险.
(五)深入了解客户的经营情况
一是对客户的业务活动深入了解,特别是一些特殊行业,如金融、保险、高科技企业.二是掌握客户所处的经营环境,对经济形势及行业情况深入认识.三是对客户的高层管理人员过去的背景深入了解.四是对客户的组织结构深入了解.五是对客户的产品、制造过程及设备深入的了解,不要对管理当局的陈述及声明给予过分的信赖.六是对客户的其他人员、管理机关或供销商的某些报告要加以研究和重视.七是对于客户内部审计成立的目的及开展工作情况要充分了解.
（六）实施必要的审计程序以收集充分、适当的审计证据
注册会计师实施审计程序要注意的重点有：一是适当动用分析性复核程序.由于注册会计师一般并不重视分析性复核程序,所以难以发现客户会计报表和其他会计资料的异常变动.二是提高询问技巧.通常注册会计师对于客户内部控制的了解或问题的澄清,都是通过询问方式进行的.注册会计师要重视询问技巧,避免使询问变成简单的问答式会话,使询问程序流于形式.三是实施适当的审计程序.注册会计师在错误的时间及地点执行错误的程序,或使用错误的证据搜集方法,或使用证据的方法错误.如企业账上记录一笔未经正式订货程序的销货,而销货单上的单价相当高而数量少,经由海运送交国外顾客.注册会计师可能因检查运费单据以证明货物所有权已转移和存货已经出库,所以未能发现疑点.如果注册会计师曾经询问为什么选择以海运方式送交价高量少的货物,就很可能会怀疑这笔销货.四是对内部控制测试结果所发现的例外情况要加以重视.如注册会计师对实施内部控制测试结果所发现的例外情况重视不够或未作处理,因为他不希望内部控制功能不全的测试结果出现.内部控制测试的目的在于减少实质性测试,但是注册会计师人多受时间预算的限制,希望其测试结果支持原有内部控制良好的假设,纵然遇到例外情况,也难以扩大实质性测试范围,因为这样做很可能会超出时间预算而增加审计成本.六是正确评价内部审计人员的工作.内部审计固然是内部控制的重要环节,但是注册会计师应如实评估内部审计人员的客观性及实际工作成效,适当利用内部审计人员的工作,以大量减少自己的符合性测试和实质性测试的工作量.[3]
参考文献：
[1]李冬平,黄德华,王振林."不清洁"审计意见、盈余管理与会计师事务所变更[J].会计研究,2001,（6）.
[2]王曙培.当前注册会计师作假的原因及治理对策[J].财会通讯,2000,（1）.
[3]姜春华.会计舞弊的防范对策[J].财务与会计,2003,（3）.
关于注册会计师论文范文集,与注册会计师审计失败的成因与审计策略相关论文查重参考文献资料：