关于应收账款方面论文范文文献,与上市公司应收账款质量管理问题相关论文开题报告

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近年来,许多上市公司因为应收账款不断增加、逐年沉淀,造成资产质量恶化,陷入了严重的流动性困境.所以完善应收账款的管理机制,加快货款的收回,减少坏账的发生就具有重大的意义,这样不仅能保证企业有合理的现金流量,防范财务风险和经营风险,而且能塑造企业的良好形象,提高融资能力.因此,对应收账款进行全面管理,增强企业的持续经营能力,是值得企业经营者和财会人员关注的重要问题.

一、上市公司应收账款现状分析

为了分析情况,随机选取了河南省2009年15家上市公司的资料作为研究对象,针对其财务资料及内部控制情况,对应收账款状况进行分析,发现河南省上市公司的应收账款质量管理普遍存在以下问题.

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（一）应收账款数额较大如表1所示,这15家上市公司中有7家公司应收账款占流动资产的比重超过20%,并且都居高不下；占营业收入的比重也普遍偏高,有6家公司的达到25%以上,其中许继电器的高达55%.应收账款是企业流动资产的重要组成部分,对企业资产的流动性、偿债能力、应付意外开支等都有很重大的影响.应收账款在流动资产和营业收入中比重都普遍偏高,可见公司的盈利质量不是很理想,长此以往,公司将缺乏可持续发展的动力和扩大经营业务的现金流.

（二）应收账款账龄老化应收账款是企业的流动资产,流动性是判断其质量的重要标准.如表2所示,这15家上市公司中,除了豫能控股的应收账款账龄全部在1年以内,还有中原环保应收账款的控制比较好外,其他公司应收账款的账龄都比较长.尤其是莲花味精最为不理想,账龄在1年以内的只有17.44%,3年以上的达34%之多.账龄较大的应收账款多数是因为客户恶意拖欠或无能力偿还,账款收不回来成为坏账的可能性非常大,实际上已经很大程度地影响了应收账款的流动性.应收账款长期挂账,坏账不及

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（三）应收账款坏账准备计提不足根据国际会计准则,对三年以上的应收账款应该计提100%的坏账准备.由表3可知,很少有公司计提到该比例,大部分公司只对五年以上的应收账款才计提100%的坏账准备,还有一部分公司对五年以上的坏账准备计提比例还不到50%,如莲花味精只计提了15%的坏账准备,这也正是莲花味精应收账款账龄不理想的原因.虽然我国对应收账款计提比例没有强制性的规定,但从以上可以看出,各公司的计提比例完全由企业自主决定,这给企业利用应收账款对盈余管理进行操纵提供了杠杆.

（四）关联方交易应收账款比重较大上市公司与其控股股东和其他关联方之间存在着错综复杂的关系,他们通过相互销售商品、提供劳务、承担债务等形成的应收账款现在越来越受到重视.关联方之间的交易已经成为各个公司市场交易的一种普遍状态,它并不以公允价格,而是根据各公司的经营战略和长期规划为基础确定的转移价格来定价的,这种定价方法在很多时候都有失公允.上市公司通过关联方交易有了操纵利润的空间,从而蒙蔽投资者.对河南省这几家上市公司的资料分析中发现,普遍存在着关联方应收账款在总额所占比重较大的现象.这些欠款企业多是上市公司的母公司、子公司,或是同一母公司下属的兄弟公司及联营公司等.这些关联方应收账款不仅使上市公司产生大量的现金支出,造成公司的偿债能力和持续经营能力降低,最后还有可能接受欠款单位以资抵债的劣质资产,对企业非但无益,还使不良资产比例上升.

二、上市公司应收账款质量管理完善策略

通过对河南省上市公司的应收账款状况进行分析可以发现,上市公司应收账款的质量问题让人担忧.因此,上市公司应加强应收账款的质量管理,尽快收回应收账款,使应收账款的总额和账龄保持在一个合理的范围内,维持公司日常的流动性需求,提高应收账款的质量和盈余的质量.

（一）完善应收账款控制制度具体表现在：

（1）建立应收账款的授权审批制度.公司内部应建立并规范应收账款的授权审批程序,对客户的信用期限、信用额度及其调整等都要经过相应权限人员审核批准.具体而言,可以对每一销售级别都规定一个赊销权限,在权限范围内可自行决定,超过这个权限就要报请上一级批准.对特别重大或有争议的客户赊销,则应有上级部门组成专门的小组讨论,小组成员还应包括业务负责人和信用管理人员及会计人员共同参与,在综合这些客户的信用记录、目前经营情况、发展前景及企业自身的销售目标、经营战略等情况下,做出是否给予信用、给予多少信用、信用期限多长的决定.当然,在决定给予其信用后,还要不定时对其经营情况和还款能力进行跟踪,出现变化及时做出调整.

（2）健全经理人员和业务人员的激励机制.在公司内部建立一套完善的激励机制,使经理人及其下属的业务人员权责利对等,即他们不仅要取得销售业绩,还要负责与其有关的账款回收问题.比如可以结合应收账款的催收难度,给予一定比例的奖励；对没有完成催收任务的人员,给予适当的惩罚,既要充分激发经理人和业务人员的热情、积极性和主观能动性,又要按照合法的途径清收账款,做到灵活性与原则性相结合.评估经理人和业务人员的经济绩效的时候,就不只要考虑其经营业绩和销售业绩,还要考虑账款的回收情况.在这种约束激励下,经理人就不会不顾客户的资信情况而盲目扩大销售,还能在分工合作的基础上尽快收回账款.

（3）建立定期对账制度.公司内部应建立应收账款台账制度,按单个客户逐笔登记应收账款的变动及结存情况,并定期报送给每个业务人员,使其了解客户的欠款情况,在与客户接触时能够灵活变通,有针对性地进行催收.比如客户不付款就不发货,采用这样的牵制力往往能使客户尽快付款.

（4）建立合理的坏账准备金制度.赊销形成的应收账款都存在一定的风险,企业应根据情况进行风险分析,按照谨慎性原则提取坏账准备.提取坏账准备最重要的是要合理地确定坏账准备的计提比例,一般根据以往应收账款发生坏账的比例和目前的信用政策等实际情况来确定.通常可以采用销货百分比法,账龄分析法和应收账款余额百分比法来确定计提比例.对于客户资信状况有争议的情况,也可以采用个别认定法.

（二）建立应收账款信用管理部门公司内部应建立专门的应收账款信用管理部门,针对不同客户制定合理的信用政策.信用政策是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范.确定合理的信用政策,是加强应收账款管理,提高应收账款投资效益的重要前提,它包括信用标准、信用条件和收账政策三部分.信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件,通常要从同行业竞争对手的情况、企业承受违约风险的能力和客户的资信程度三个方面来考虑.信用条件则是一些企业为了加快应收账款的收回,减少坏账损失,就采用了一些优惠措施,鼓励客户提前付款,这样便可以享受到一定的折扣.而制定收账政策的目的是解决客户推迟或不付款的问题.

（三）慎重选择货款结算方式对于信用

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