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关于所得税论文范本,与期货套利的会计和税务处理相关论文目录怎么自动生成

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但税法上并不认同,因此年度计算所得税时必须进行相应的纳税调整.《企业所得税年度纳税申报表附表七:以公允价值计量资产纳税调整表》(以下简称附表七)的第3行、第7行分别设置了“衍生金融工具”项目,第3行应理解为“衍生金融工具(金融资产)”,而第7行则应理解为“衍生金融工具(金融负债)”.

附表七的编制说明规定:第5列(纳税调整额)等于[第4列(期末计税基础)-第2列(期初计税基础)]-[第3列(期末账载金额)(即公允价值,下同)-第1列(期初账载金额)].计算结果为正数时,填入《企业所得税年度纳税申报表附表三:纳税调整项目明细表》(以下简称附表三)第3列“纳税调增”,为负数时,填入附表三第4列“纳税调减”.

上述公式和说明存在一定的误漏.实际上,上述公式结果与纳税调整额的计算,只对金融资产部分适用,金融负债因与金融资产性质相反,因此金融负债部分纳税调整额的计算公式应表述为:第5列等于(第3列-第1列)-(第4列-第2列).

根据以上公式和修正后的说明进行纳税调整,应与账务处理上凭以确认和转回递延所得税涉及的应纳税所得额相等.

(作者单位:江苏淮安市淮阴区审计局)

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