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关于会计等式类论文范文参考文献,与企业整体资产下会计等式变化相关论文发表

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会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式,由于这一公式在数量上恒等,所以又称会计平衡公式或会计方程式.会计恒等式完整的表现了企业财务状况和经营成果及其形成过程,因此,它是设置账户、复式记账、编制会计报表等会计核算方法的理论依据.

一、市价计量企业整体资产的会计等式

企业资产包括有形资产和无形资产.现行会计准则仅反映了部分无形资产和有形资产,而对在企业经营起着重要作用的自创无形资产却未予反映,主要是因为:(1)自创无形资产难以用货币明确计量,(2)现行公允价值理论认为,资产应该是企业过去的交易或事项所取得的,即使企业拥有了某项未来经济利益,如果没有明确的交易或事项,也不能确认为资产.这使得自创商誉被排除在企业资产之外,使企业的无形资产价值未能得到真实、充分的反映,从而低估了企业整体资产价值,因此企业的商誉必须予以反映.商誉作为企业整体价值的一部分,即可能形成无形资产,也可能形成无形负债.商誉具有交换价值与在用价值,其交换价值表现企业收购价值与净资产公允价值之差,在用价值表现为企业超额利润或者损失的现值.采用市价计量企业整体资产价值,体现企业资产的交换价值,其商誉表现为企业收购价值与净资产公允价值之差,在持续经营条件下,由于不存在企业收购价值,因此将企业所有者权益市价作为企业收购价值,因此商誉价值等于所有者权益市价-净资产市价.对上市公司而言,所有者权益市价就是股价,非上市公司的所有者权益市价通过技术方法进行确定,它与现行市价计量最大不同之处,将资产、负债、所有者权益的价值变动作为商誉进行计量.下面对其等式进行推导:资产市价等于负债市价+所有者权益市价+资产价值变动-负债、所有者权益的价值变动,资产市价-负债市价等于所有者权益市价+资产-负债、所有者权益的价值变动,净资产市价等于所有者权益市价+资产-负债、所有者权益的价值变动,负债、所有者权益价值变动-资产价值变动等于所有者权益市价-净资产市价,商誉等于负债、所有者权益价值变动-资产价值变动,资产市价+商誉等于所有者权益市价+负债市价,总资产市价等于资产市价+商誉,总资产市价等于所有者权益市价+负债市价.因此采用市价计量反映企业整体资产价值的会计等式:总资产市价等于所有者权益市价+负债市价,有形资产市价+无形资产市价等于所有者权益市价+负债市价.与历史成本、公允价值形成的会计等式相比,三者虽然在形式上基本相同,但在内涵上却有本质区别:历史成本会计等式反映是账面价值即投入价值,提供会计信息是过去形成,公允价值理论上反映资产、负债交换价值,实际中计量资产、负债混合价值属性,所有者权益反映是该时点的清算价值,由于该时点不可能发生清算,则其提供的所有者权益会计信息基本无用.市价计量企业整体资产会计等式反映是企业在某一时点的整体资产市场价值,其提供会计信息真实、可靠,相关性强.该等式好处是全面反映企业整体资产价值,缺陷是在没有市价情况下,要通过技术手段获取市场价值,具有人为的不确定因素.

怎样写会计等式本科论文
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二、现值计量企业整体资产的会计等式

现值也称在用价值,是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,现值是现在和将来(或过去)的一笔支付或支付流在今天的价值.根据资产的定义,资产的本质特征“未来经济利益”,因此,资产的价值不是以企业现有的资产为基础,也不认可投入成本,决定资产价值取决于未来持续的现金流及盈利能力,因此根据资产属性性质计量模式就是现值,因为只有现值是反映企业未来的产出,最恰当地反映未来经济利益的计量属性.其他的计量模式均不符合资产的定义及属性,因此,采用现值计量反映企业整体资产价值的在用价值即内在价值.它与公允价值在计量上存在很大的差异,具体表现在:(1)理论依据不同.现值计量反映是企业整体价值为前提,公允价值反映资产价值是市场价值,因此不是高估就是低估,(2)资产核算范围不同.现值计量企业整体资产价值,包括有形资产和无形资产,公允价值计量对企业经营起着重要作用的自创无形资产却未予反映,(3)假设前提不同.采用现值计量的假设前提:企业未来必须持续经营为原则,因此企业价值取决于未来的盈利水平,公允价值假设前提必须满足三个条件:即公平交易、持续经营、双方熟知,实际中公允价值的假设条件很难满足,(4)所有者权益价值观不同.现行公允价值理论认为,资产、负债的价值决定所有者权益的价值,现值计量认为,企业所有者权益价值来源于未来的盈利能力,(5)价值量不同.采用公允价值计量是同一资产交换价值是相同的,而采用现值计量是资产在用价值时,由于同一资产在不同企业发挥的作用不同,因此其在用价值就有很大的差异,(6)价值决定因素不同.公允价值决定因素来自市场,即供求关系决定商品的市场价格,现值认为资产价值取决于其未来创造的经济利益,(7)价值属性不同.公允价值从理论上反映的是资产的交换价值,现值计量反映是资产在用价值.采用现值计量好处在于:(1)公允地、客观地反映企业内在价值包括有形资产和无形资产的资产价值,(2)既面向未来,又反映历史.现值计量认为,企业资产价值着眼于未来,而不是现在或者过去成本,因此企业的

关于会计等式类论文范文参考文献资产价值会计计量也应反映“未来观”,同时企业的业绩考核,是基于过去的总结,因此,会计必须对过去实际发生的事项进行计量、确认、评价,在损益上应采取“历史观”,(3)反映的资产信息是有用的.用现值计量清晰地反映出公司未来现金流的情况,相关性强.由此形成现值计量会计等式:总资产在用价值等于负债在用价值+所有者权益在用价值.现值计量的致命缺陷:(1)是主观性强,影响了它的可靠性,资产尚可使用年限、预计净现金流量、流入时间、折现率等存在一定的不确定性,通常依靠主观判断,因此随意性较大,(2)由于现金流量事实上都是在未来期间均匀地发生,而计算现值时预计净现金流量有只能按照时点来描述,于是通常只能假设净现金流量发生在期末,从而导致现值偏小,(3)由于现值计量特别是金融衍生产品定价借助复杂的数学模型,从而影响它的广泛使用.

企业整体资产下会计等式变化参考属性评定
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三、结束语

科学态度表明,科学真理都是在一定条件下才成立的,会计等式也应在不同的条件下发生不同的变化,以历史成本法基础上建立起来的资产-负债等于净资产等于所有者权益的会计等式,必然有其适用的条件和范围.随着财务会计学的发展,公允价值理论研究的进一步深入,现行的会计恒等式可能会发生相应的变革,我们期待这一天到来.

(作者单位:江西华泰会计师事务所)

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