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关于土地增值税方面论文范文素材,与土地增值税筹划有方相关论文发表
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上述筹划,企业税后利润增加了2527.20-1851等于676.20万元.2 增加中间销售环节,分散不动产销售收入.降低土地增值额
例如,万江集团公司有一块土地准备出售给华跃公司,原土地购入成本为1000万元,现准备6000万元出售,该企业应缴纳的各项税金计算如下：
应缴纳营业税等于(6000-1000)×5％等于250万元；应缴纳城市维护建设税及教育费附加等于250×(7％+3％)等于25万元；扣除项目金额合计等于1000+250+25等于1275万元：土地增值额等于6000-1275等于4725万元：土地增值率等于4725－1275等于370.59％：应缴纳土地增值税等于4725x60％-1275×35％等于238875万元；应缴纳企业所得税等于(6000-1275-2388.75)×25％等于584.06万元企业税后利润等于2336.25-584.0625等于1752.19万元
纳税筹划思路：企业可考虑增加销售环节,利用二次销售的方法降低土地增值额,具体方法为万江集团公司将土地作价3000万元出售给下属全资子公司安庆公司,再由安庆公司将土地作价6000万元出售给华跃公司.经筹划后万江集团公司应缴纳的各项税金计算如下：
应缴纳营业税等于0000-10001×5％等于100万元；应缴纳城市维护建设税及教育费附加等于100x(7％+3％)等于10万元；扣除项目金额合计等于1000+100+10等于1110万元；土地增值额等于3000-1110等于1890万元；土地增值率等于1890÷1110等于170.27％；应缴纳土地增值税等于1890×50％－1110×15％等于778.50万元；应缴纳企业所得税等于(3000-1110-778.50)×25％等于27288万元：江集团公司税后利润等于1111.50-277.88等于833.62万元
安庆公司应缴纳的各项税金计算如下：
应缴纳营业税等于(6000-3000)×5％等于150万元；应缴纳城市维护建设税及教育费附加等于150×(7％+3％)等于15万元；扣除项目金额合计等于3000+150+15等于3165万元；土地增值额等于6000-3165等于2835万元；土地增值率等于2835÷3165等于89.57％；应缴纳土地增值税等于2835×40％－3165×5％等于975.75万元；应缴纳企业所得税等于(6000-3165-975.75)×25％等于464.81万元；安庆公司税后利润等于1859.25-464.81等于1394.45万元
经过上述筹划,万江集团公司合并安庆公司税后利润合计等于833.63+1394.44等于2228.07万元,比筹划前万江集团公司税后利润增加2228.06－1752.19等于475.87万元.
改变不动产转让方式
1 采用不动产股权投资方式,享受土地增值税免征政策
例如,金陵机械厂有一自建办公楼,造价600万元,现准备出售给新新书城作为办公楼,拟作价2000万元出售,金陵机械厂应缴纳的各项税金计算如下：
应缴纳营业税等于2000×5％等于100万元；应缴纳城市维护建设税及教育费附加等于100×(7％+3％)等于10万元；扣除项目金额合计等于600+100+10等于710万元；土地增值额等于2000-710等于1290万元；土地增值率等于1290+710等于181.69％；应缴纳土地增值税等于1290x50％-710×15％等于538.50万元：应缴纳企业所得税等于(2000-710-538.50)×25％等于187.88万元：企业税后利润等于751.50-187.88等于563.62万元
纳税筹划思路：根据财税字(1995)48号《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(以下简称“48号文”)规定对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税.
另根据财税(2002)191号《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》规定：以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税,并对股权转让不征收营业税.该通知从2003年1月1日起执行.
根据上述文件,金陵机械厂可考虑改变销售方式,将办公楼作为投资投入新新书城,作为新新书城办公楼,投资额为2000万元,待办公楼办理完产权过户手续后,金陵机械厂再将2000万元股份全额转让给新新书城原法人股东,经过筹划,金陵机械厂可享受免征土地增值税及营业税,企业应缴纳的所得税计算如下：
应缴纳企业所得税等于(2000-600)×25％等于350万元：
税后利润等于1400-350等于1050万元
经过筹划后金陵机械厂税后利润增加1050-563.625等于486.375万元.
2 采用委托建房方式,享受免征土地增值税
例如,地华公司有一块土地准备自行建造一幢商务大厦,原土地购入成本为800万元,商务大厦建成后准备以8000万元出售给中浩公司,该商务大厦建筑安装成本为2500万元,建筑安装工程毛利为1500万元,该企业应缴纳的各项税金计算如下：
应缴纳建筑安装营业税等于(2500+1500)×3％等于120万元：应缴纳销售不动产营业税等于8000×5％等于400万元；应缴纳城市维护建设税及教育费附加等于(120+400)×(7％+3％)等于52万元；扣除项目金额合计等于800+2500+120+400+52等于3872万元：土地增值额等于8000-3872等于4128万元：土地增值率等于4128+3872等于106.61％；应缴纳土地增值税等于4128x50％-3872×15％等于1483.20万元：应缴纳企业所得税等于(8000-3872-1483.20)×25％等于661.20万元；税后利润等于2644.80-661.20等于1983.60万元
纳税筹划思路：地华公司先将土地以原价800万元出售给中浩公司,然后与中浩公司签订委托建房合同,合同约定中浩公司委托地华公司建房,建房安装合同总价为4000万元,委托建房手续费为3200万元,建房完成后中浩公司将商务大厦以8000万元出售.
进行此项筹划后,地华公司建筑安装成本仍为2500万元,建筑安装工程毛利仍为1500万元,另外取得建房手续费收入3200万元.地华公司因转让土地差价为零,故无需缴纳转让无形资产营业税,转让土地未增值,故无需缴纳土地增值税及不动产转让营业税.地华公司将房地产开发业务合理转化为委托建房行为,因委托建房行为不涉及房产及地产的产权转移问题,其委托建房手续费收入是劳务性的,不涉及土地增值税及不动产转让营业税,只需按服务业一代理业税目缴纳5％的营业税,税负大幅度降低,地华公司经筹划后应缴纳的各项税金计算如下：
应缴纳建筑安装营业税等于4000×3％等于120万元；应缴纳委托建房手续费收入营业税等于3200×5％等于160万元；应缴纳城市维护建设税及教育费附加等于(120+1601×(7％+3％)等于28万元；应缴纳企业所得税：(4000-2500+3200-280-28)×25％等于1098万元；地华公司税后利润等于4392-1098等于3294万元
经过上述筹划,地华公司比筹划前税后利润增加3294-1983.60等于1310.40万元.进行此项筹划时需注意一定要实现土地使用权的过户转让,并通过合同严密约定委托建房行为,完善相关法律手续.
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