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小企业会计准则类有关论文范文检索,与小企业固定资产会计处理例析相关论文开题报告

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业应当对除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账&# 关于小企业固定资产会计处理例析的本科论文范文

小企业会计准则类有关论文范文检索30340;土地之外的所有固定资产计提折旧”.该规定与《企业会计准则第4号――固定资产》一致.而企业所得税法准许企业在计算应纳税所得额时,扣除按照规定计提的固定资产折旧,但不得计算扣除符合条件的固定资产.《小企业会计准则》与税法在折旧范围上的主要差异在于：税法不允许计提未使用、不需用固定资产的折旧,而《小企业会计准则》规定应当对这些固定资产计提折旧,基于此产生的差额应调增应纳税所得额.（2）折旧方法.《小企业会计准则》规定：“小企业一般应当按照年限平均法（直线法）计提折旧”.若技术进步等原因导致固定资产需加速折旧,小企业可按照规定采用双倍余额递减法和年数总和法.这一规定与企业所得税法的规定一致,此外企业所得税法允许扣除固定资产按照直线法计算的折旧.《企业会计准则第4号――固定资产》规定：“企业在选择折旧方法时,应考虑固定资产所含经济利益预期实现方式”.显然,《小企业会计准则》的规定与企业所得税法更加一致,注重了与企业所得税法的相互协调.（3）折旧年限.《小企业会计准则》规定,小企业在合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值时,应当考虑税法的规定.而《企业会计准则第4号――固定资产》却规定企业在合理确定折旧时间时,不必考虑税法的规定.然《企业所得税法实施条例》却明确规定了不同固定资产计算折旧的最低年限,国务院财政、税务主管部门另有规定除外.同时规定,采取缩短折旧年限方法进行固定资产折旧的,其最低折旧年限不得低于企业所得税法规定各固定资产折旧年限的60%.

[例4]2×12年1月1日,W小企业管理部门自行购置了一台8万元的设备,但是直至2×12年末,该设备一直处于未使用状态,但W小企业2×12年按照《小企业会计准则》的规定对其计提了折旧.假定《小企业会计准则》和税法都规定该固定资产预计使用5年,预计净残值5%,采用直线法计提折旧.

W企业按照《小企业会计准则》的规定,2×12年对打印机计提折旧为8×（1-5%）÷5等于1.52万元,作如下会计处理：

借：管理费用15200

贷：累计折旧15200

按照税法规定,由于该项设备一直处于未使用状态,因此不允许计提折旧.在计算2×12年应纳税所得额时,应调增应纳税所得额1.52万元.

（二）固定资产后续支出包括：（1）固定资产修理.《小企业会计准则》规定：“固定资产的日常修理费,应在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益”.会计核算时,日常修理费应借记“制造费用”、“管理费用”等科目,而大修理支出属于“长期待摊费用”,应按照固定资产尚可使用年限分期摊销.《小企业会计准则》充分考虑了企业所得税法的相关规定,二者处理原则完全一致,所以无需纳税调整.（2）固定资产改建（改良）支出.《小企业会计准则》规定：“改建支出应当计入固定资产的成本,但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应计入长期待摊费用”.企业所得税法的规定与此类似.值得注意的是,《企业会计准则第4号――固定资产》没有明确将固定资产修理划分为日常修理和大修理,只是做出了比较含糊的规定：固定资产修理支出应在发生当期直接记入“管理费用”或者“销售费用”,如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改建,或固定资产修理和固定资产改建结合在一起,则企业应当判断：与固定资产有关的后续支出是否满足固定资产的确认条件,若满足,该后续支出应当计入固定资产账面价值；否则,应当确认为当期费用.可见,《企业会计准则第4号――固定资产》将某些大修理支出视同了固定资产改建支出.

[例5]W小企业适用《小企业会计准则》,对管理部门一项设备采用直线法折旧,2×12年1月开始对其进行修理,共发生修理费7万元（取得时计税基础为10万元）,年末时修理完毕,估计尚可使用5年（比原预计时间延长1年）,预计净残值率5%不变.

因本例中的修理支出7万元已超过计税基础10万元的50%,根据《小企业会计准则》和企业所得税法规定,这应属于固定资产大修理,计入长期待摊费用.其会计处理如下：

借：长期待摊费用70000

贷：银行存款等70000