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注册会计师方面有关论文范文参考文献,与国内外注册会计师胜任能力指南的比较与相关论文查重
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摘 要：对注册会计师的专业胜任能力进行评价是一项十分重要的工作,既有益于注册会计师自身能力的提高,也有益于会计师事务所的管理,同时还能增强社会人员对注册会计师的信赖.但其影响因素很多,相互之间的关系也很复杂,因而建立起科学的评价指标体系就显得十分必要.目前国际和国内都对这项问题有了一定的研究,IFAC经过多年努力,建立了一套注册会计师胜任能力指南体系,而中国注册会计师协会也在2007年10月11日印发了《中国注册会计师胜任能力指南》.故本文通过比较国内国际指南体系的异同,进而对国内会计师事务所人员的招聘提出相关的意见建议,以更好的促进国内会计师事务所的人力资源配置.
关 键 词：注册会计师；胜任能力；差异比较；人才招聘窗体顶端1.国内外注会胜任能力指南体系的比较
IFAC即国际会计师联合会,成立于1957年,是一个国家组织为其成员的国际性学术组织,宗旨是以统一的标准发展和提高世界范围的会计专业,促进国际范围内的会计协调.他具有以下的任务：决定国际会计师大会的主办国；保持与参加国际会计师大会的各国的联系；促进国际的地区机构的发展和信息的交流；参考和吸收各国提出的意见,扩大国际会计职业协调委员会的业务,并为改进业务提供咨询.在1997年5月8日,中国注册会计师协会正式成为国际会计师联合会的成员.因为我国市场经济发展情况的限制,我国的会计制度的起步较晚,故而各项方针政策的制定,基本参考于国际上已经成熟的法规体系.在其后的比较中也可看出,IFAC指南和中国指南,存在一脉相承的关系.
1.1制定背景
IFAC指南的出台,一方面是受到经济全球化的影响,另一方面,国际上连续发生了多起重大财务舞弊案件,严重打击了公众对于注册会计师及其背后事务所的信心.为了提高注册会计师的胜任能力,重新树立公众的信心,IFAC开展了对注册会计师胜任能力的研究,最终出台了8个国际教育准则与已经发布的5个国际教育指南和3个国际教育论文一起,初步形成了针对注册会计师的相对完整的胜任能力指南体系.
而中国指南的制定,先是进行了广泛的文献研究,组织组织翻译了IFAC,亚太,美国,英国加拿大等国际行业组织的注册快事胜任能力的文献,研究报告等.接着明确胜任能力的相关工作的总体思路,多次召开专题会议对指南的起草进行反复的研究.最后还征求意见稿,最终形成了目前的《指南》体系.在我国指南的制定过程中,是遵循“指南制定要以国际会计师联合会的国际教育准则为基础,借鉴各国经验,结合中国实际,实现与国际教育准则趋同”的思路进行的.
1.2组成部分
IFAC注册会计师胜任能力指南体系有三部分组成：国际教育准则（IES）、国际教育指南（IEG）和国际教育研究报告（IEP）.IES是整个体系的主体部分,他的选择标准是以得到国际范围的认可、接受和应用为标准,所以是我国参考的重点.IEG为国际教育准则提供解释、举例说明,详细阐述与国际教育准则相关的事项,可以说是IES的延伸和扩展.IEP起提起注意、传递相关知识和信息的作用,主要是推动影响职业会计师教育和发展的相关问题的讨论成果展示.
中国的指南是对IFAC的概括和总结,看似结构完全不同,但是我国先是规范了定义,随后对于注册会计师胜任能力的培养是遵循了国际准则的要求来展开的,可以说我国会计师胜任能力的制定是IFAC指南具体要求的展开.且同时从结构中也表现出,我国注册会计师胜任能力的培养,不仅重视技术操作的应用,同时也重视职业价值观,道德态度的培养,强调了内外素质兼备的终生学习.
1.3细则比较
通过对比,可以发现,IFAC的各项规定更倾向于具体内容的表述,要求十分精确明了,而中国指南则倾向于方向的制定,并没有硬性的规定.但大部分细则其实都是对于IFAC指南的归纳和总结.现试举几例：
IES5《实务经历要求》规定了实务经验阶段至少应当3年.带有较强实务会计应用成分的研究生（高于大学在校生水平,例如硕士生）教育经历,可以折合为不超过12个月的实务经验.申请人的实务经历应当在一个督导人的指导下来获得.而中国指南在第五章实务经历中,指出资格前实务经历的期间至少2年,比国际要求少1年,且重点强调事务经历应为申请人提供了有助于其培养胜任能力的职业环境.
在IES7《职业后续教育：终身学习和职业胜任能力后续教育项目》中,提出职业后续教育应当是相关的、可计量的、可验证的且需要经过评估的学习活动和结果.这点完全对应了中国指南第八章第二节的54,55,55条,且我国的对其进行了更相应的完整阐释.算是对IFAC指南的完美借鉴.
中国指南中指出,注册会计师需要的职业技能包括下列五类：①智力技能；②技术和应用技能；③个人技能；④人际和沟通技能；⑤组织和企业管理技能.而这与IFAC指南的要求是完全相同的.
由此可看出,中国指南是在IFAC指南的基础上建立起来的,但是对于部分硬性规定,因为发展程度的限制,中国无法达到国际指南的高要求,故而放宽要求,循序渐进,走逐步与国际接轨的道路.
2.对我国注会人才培养的启示
注册会计师胜任能力的培养是个由浅到深且延续其职业生涯一生的过程.具体说来,要做到以下几点：
2.1严格硬性指标的控制
所谓硬性指标,是指对学历,资格证书的审核,学历标志着注册会计师所受到何种的基础训练,而资格证书则是对注册会计师专业能力的肯定.这两点是从根本上影响注册会计师生产能力高低的指标.也是要考虑的第一要素.
2.2对道德素质的考量
如今的社会,信用直接和声誉挂钩,高声誉会更好的为会计师事务所带来更多的业务,而会计师事务所的信用很大一部分取决于注册会计师的道德素质.故而在人才招聘的过程中,要包含对道德素质的考量,一名具有合格胜任能力的注册会计师,应该具备处理业务的独立性,对自己工作的保密性和应有的职业谨慎.而对道德素质这一软性指标的考量,更多的应该在工作中给予定期的考核,他很大程度上依赖于会计师事务所的内部控制和对工作人员的教育.甚至一家事务所如果具有积极地企业文化和良好的工作环境,会极大地影响会计师的道德素质.2.3重视后续教育
当一个人从学校毕业并且拿到资格证书后,他其实已经具备了基本的胜任能力,但是事务所招聘的人才往往是需要应对特殊的行业领域,这就依赖于人才在岗位上的后续教育.
后续教育既包括进一步的理论培训,也包括实务中的操作实践.会计师事务所应当为注册会计师获得职业继续教育提供适当的机会、资源,并予以规范和指导.应当体现不同注册会计师的职业发展目标、所处的职业领域和发展阶段的差异,以及职业环境的变化.而对后续教育成果的检验可以通过末位淘汰制的业绩考核,定期的考试和平时工作的监督来确定.
2.4把注册会计师胜任能力指标化
总的来说,注册会计师的胜任能力是有多项指标综合达成的.详见表1：
这一指标体系参考国际通用标准,符合中国注册会计师胜任能力指南的要求,遵循系统性,科学性,（上转第71页）污点注册会计师的执业分析
――基于监管部门的公告韩煦摘 要：本文以监管部门的公告为依据,对2007年至2011年的注册会计师的处罚公告进行统计,分析污点注册会计师的执业发展情况.研究发现,污点注册会计师的执业方向有五类ᦂ
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