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注册会计师方面有关论文范文参考文献,与国内外注册会计师胜任能力指南的比较与相关论文查重
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6;1、留任原事务所原职；2、留任原事务所无职；3、离开事务所行业；4、跳槽到其他事务所；5、其他.其中第一类执业方向人数比例最高.关 键 词：污点；注册会计师；执业我国注册会计师行业具有良好的发展前景,但是目前的执业状况不容乐观,具体表现在：注册会计师的执业环境较差,没有形成良好的市场竞争秩序；与注册会计师相关的法律法规不够健全,行政干预注册会计师执业问题比较严重；注册会计师人才队伍匮乏；注册会计师机构普遍规模较小,执业范围单一.注册会计师在执业过程中承担着法律和道德责任的同时,也冒着风险.随着我国市场的发展,审计业务需要分析环境的越来越复杂,法制不健全的弊端也日益显现,审计师犯错的可能性在提高.另外,由于会计师事务所过度竞争、不注重自身的社会责任、注册会计师自身职业道德水平不高等原因,也导致注册会计师违法的机率加大.一旦注册会计师违反了职业道德或相关的法律法规,受到监管部门的处罚,就会被纳入诚信档案,打上“污点”标记,对其今后的执业发展造成巨大的影响.
本篇论文出处 http://www.sxsky.net/guanli/0056604.html
一、污点注册会计师的执业方向
本文统计了2007年至2011年证监会网站上关于注册会计师的处罚公告,根据处罚公告中注册会计师名单以及证监会网站上的信息披露,整理出了污点注册会计师受处原因、处罚前后执业单位和职务,以此来对污点注册会计师执业方向进行分析.相关统计描述如下：
表1描述性统计12N12Frequency12Percent受处原因12违反《股票条例》124012251262.5%违反《证券法》124012221255%违反《审计准则》1240122125%执业方向12留任原事务所原职124012221255%留任原事务所无职12401281220%离开事务所行业12401281220%跳槽到其他事务所1240121122.5%其它1240121122.5%12受处后是否继续
为上市公司审计124012141235%注：同一名污点注会受处原因可能包含一项以上通过样本统计发现,污点注册会计师的执业方向主要有五大类,分别如下：
1.1继续在原会计师事务所从事原有职务
在上述表格中统计的40名污点注册会计师中,有22名人员处罚前后任职相同,比例高达55%.可以看出,很大一部分注册会计师在受到监管部门的处罚后仍然继续留任原有的会计师事务所,职务维持原状.分析原因如下：
1.1.1会计师事务所方面：
污点注册会计师大多是事务所的高级管理人员.审计报告直接负责的主管人员往往会在会计师事务所担任要职.在留任原职的22名污点注册会计师中,只有两名是事务所的一般审计人员,而其余20名所担任的包括分所所长、部门经理、部门主任、合伙人等高级管理人员的职务.我国会计师事务所大多采用有限责任制的形式,股东不参与事务所的经营管理.因此股东必须和管理者建立了良好的合作关系,相信管理者的才能.在注册会计师这个行业中,业务的接洽很重视客户关系的建立.污点注册会计师的职位相对较高,在事务所的职龄较长,他们拥有相当大的客户资源,一旦这些注会离开,会带走本所的一部分客户,给事务所造成损失,因此,股东会继续留用他们.在受到行政处罚后,事务所的董事出于企业运营的持续、团队的稳定性等相关方面的考虑,也不会解雇污点注册会计师.
污点注册会计师仍然具有执业资格.从统计的证监会的行政处罚公告来看,污点注册会计师受到的处罚一般是罚款,没有被吊销注册会计师执业资格,能够继续从事相关的审计、咨询等服务,执业内容没有受到太大的影响.
1.1.2污点注册会计师自身方面
位于高职的污点注册会计师一般不会愿意选择到比自己原先职务低的会计师事务所工作,也不会接受比原先薪酬低的职位.所以,他们留在原位更可能产生心理上的安慰和满足.根据马斯洛的需要层次理论来看,人只&
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二、留任原有事务所但无职务
在统计的污点注册会计师中,有8名在原有的事务所有个人信息,但没有具体的职务信息.这些注册会计师很可能只是在事务所挂职,不再从事审计服务.可见,注册会计师受到监管部门的行政处罚,还会受到所在事务所的处罚.
产生这种执业现象的主要原因是原有的会计师事务所限制污点注册会计师的发展.注册会计师一旦遭受行政处罚,污点会伴随其一生,不仅会对自身发展产生影响,也会影响其所在的会计师事务,阻碍事务所的壮大.上市公司越来越倾向于与没有污点的会计师事务所合作,以提高其信用和声誉,满足市场准入制度.相关的新闻报道也提到“监管部门有口头通知,要上市公司留意会计师事务所“黑名单”,上市公司与它们有合作的要尽快解除,没合作的以后要绕道走.”为了能够增强可靠性和公众的信服力,上市公司避免与有污点的事务所打交道,更不用说由污点注册会计师担任其审计业务的负责人.会计师事务所对污点注册会计师不委以重任,就会限制污点注册会计师的职业发展.可以说,一些污点注册会计师要想寻求比受处罚前更高的职位是不可能的.在统计的40名注册会计师中,仅有14人继续担任上市公司审计报告的签字会计师.可见,事务所对污点注册会计师的执业范围进行了限制.虽然,我国事务所正在努力提供多元化的服务,进行内衍式扩展,但是上市公司的审计业务仍然是事务所收入的主要来源.污点注册会计师不再是上市公司的直接审计师,为事务所创造的价值减少,必然不会受到原有事务所的重用.
三、不在继续从事注册会计师这一行业
在整理证监会网站上的会计师事务所信息时发现,有一些污点注册会计师在原先从事的会计师事务所中找不到相关的姓名和资料,并且也没有数据显示,这些污点注册会计师在其他的事务所中任职.那么这些污点注册会计师很可能是放弃了本行业转而从事其他行业.
注册会计师行业竞争压力加大.如今,取得了注册会计师的职业资格的人员越来越多,事务所的工作对这些新型的会计人才有很大的吸引力.这些新型人才经过事务所的培养,很快能独当一面,成为项目的负责人,替代原有污点注册会计师的职务.并且,这些新人“身家清白”,更容易得到上市公司的青睐.行业竞争压力加大使污点注册会计师需要重新定位.
事务所有时为了给社会公众一个交代,可能不会继续留用污点注册会计师.污点注册会计师不满足于职业发展的停滞不前,或是受不了舆论压力和“污点印记”,很可能会放弃注册会计师相关的工作,从事其他行业.例如一位污点注册会计师就由原先的会计师事务所转入一家股份有限公司担任副总经理和财务总监；上海万隆会计师事务所所在2010年3月22日撤销后,一名污点注册会计师就留任万隆所的母公司――万隆国际咨询集团.在调查的40名污点注册会计师中,有8名在证监会网站上查不到个人信息,这些人很可能不再从事注册会计师相关业务.
四、跳槽到其他的会计师事务所
有些注册会计师是风险偏好型,他们寻求自身的发展以及职业生涯的突破,他们不会安于现状,停滞不前.这些人很可能愿意从底层做起,比如跳槽到小型的或者是刚起步的会计师事务所.这种做法虽然得到的报酬会减少,但是今后有更大提升的空间.
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