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会计报表相关论文范例,与中美无形资产会计应用的比较相关论文答辩

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预期实现方式的,采用直线法摊销.

2　中美无形资产减值的比较

美国财务会计准则第142号规定,如果资产的账面价值超过其预期未来现金流量总额(不需要折现),表明资产存在减值迹象,则必须进行详细的减值计算.在美国财务会计准则第121号规定,认定出现以下情况时,企业应评估无形资产的价值：(1)资产的市价显著地下降；(2)在资产被使用的程度或方式发生显著地变化；(3)能够影响资产价值的法律因素或商业环境发生显著不利的变化,或被管制者采取不利的行动或估价；(4)累计的成本显著地超过了最初期望取得或建造一项资产的金额.

我国新颁布的企业会计准则中规定,企业应定期对无形资产的账面价值进行检查,每年应至少检查一次.发现以下情况时,对无形资产的可收回金额进行估计,并将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备：(1)该无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；(2)该无形资产的市价在当期大幅下跌在剩余摊销年限内预计无法恢复；(3)其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形.同时,在2006年《企业会计准则第8号――资产减值》规定,资产存在减值迹象的,应当估计其可收回金额,同时计提相应的资产减值准备.无形资产的减值损失一经确认,在以后会计期不得转回.

笔者认为,美国财务会计准则第121号和第142号对于无形资产减值的规定反映了无形资产未来价值不确定性的特征,还提出了商誉减损测试方法.这样提供的会计信息使报表使用者能对其投资决策作出更准确的判断.可是,我国离商誉减损测试方法的实行尚有较远的距离.

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