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内部控制类论文范本,与企事业单位会计信息化建设与内部控制规范实施相关本科毕业论文范文
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件下,手工会计那种以控制数据正确性为目的的账证账表之间的核对,变得没有意义了.数据正确性控制的重点转移到了凭证填制、录入和审核环节,必须采取以计算机控制为主、手工控制为辅的原则进行数据正确性控制,严把数据输入质量关.3、对数据储存形式的影响.信息化会计条件下,数据被记录在磁盘等磁性介质上,不易实现签字等带有法律效力的手段,而且在磁性介质上很容易进行不留痕迹的改动.因此,在计算机中如何使磁性介质上的数据具有法律效力、提高信息的准确性、防止磁性数据的修改是一个需要下大力气设计的问题.
4、对计算机系统依赖产生的影响.电算化条件下,所有的会计数据和处理程序都保存在计算机中,一旦计算机由于某种原因无法运行,如突然停电、病毒发作等都会造成数据丢失.若使用网络系统,还会因网络设备出现故障或网络通讯出现问题而使会计工作陷入瘫痪.
四、信息化会计内部控制制度措施
信息化会计内部控制系统是指为确保会计信息计算机处理结果的准确性、处理过程的一贯性和自动性、处理环境的稳定性和安全性而建立起来的对信息化会计系统的管理组织和应用过程进行相互牵制、相互联系的一系列具有控制职能的措施和规定的总称.这个系统创造了良好的运行环境,保证了会计信息系统运行的安全、可靠.信息化会计内部控制系统主要包括组织控制、操作控制、系统开发控制、安全性控制等.
组织控制组织控制的目的主要是减少电子数据处理部门发生错误和舞弊行为的可能性,它包括职责分工、人事控制等方面：
1、职责分工.为了达到有效控制的目的,需要在两个层次上进行职责的分离,一是尽可能将电子数据处理部门与用户部门之间的职责进行划分；二是电子数据处理部门内部尽可能划分职责.这里的用户部门是指产生原始数据或使用计算机处理所得信息的部门或人员.同时,这种分离主要是通过禁止数据处理部门更正非电子数据处理方面的错误,或者通过取消或不授予电子数据处理部门不相容职能的权力来实现的.
2、人事控制.强有力的内部控制还取决于数据处理部门各有关人员的素质.一般而言,较有能力的人员更可能建立起高质量的系统,而这往往又取决于人事管理.人事控制包括人员招聘、在职教育、定期评价、轮换职位、建立业务规章等工作.
操作控制操作控制是通过制定标准操作规程来实现的.标准的操作规程主要涉及以下方面：
1、操作计划.计算机操作应遵循操作计划.计划应是切实可行的,留有重新运行、组合运行以及进行预防性维护的时间.
2、机器操作规程应为计算机输入、输出设备的运行设立标准操作规程.
3、机器功效标准应确定机器设备的使用时间、维修时间、故障停机时间以及其他时间,以便对机器设备的实际功效进行评估；还应规定定期审查设备维修和故障记录,并定期对设备的实际功效和标准功效进行比较.
4、作业运行规程.计算机操作员应遵循每个作业操作规程中的规定进行作业操作,这些规程一般包括程序运行顺序、设备和文件的使用要求以及对其他特殊操作（如终端操作和设备重新启动）的要求.
5、控制台记录规程.操作系统应编写控制台记录,即记录操作系统的所有活动、设备的使用情况和操作员的行动.这种系统活动记录为控制未经允许使用系统的行为提供了依据.
6、用机时间记录规程.应对每个上机操作者所用时间进行记录,这样就能考核计算机完成的任务以及每项项任务所耗机时.
7、机房守则.这涉及设备的作用、程序和存放、文件和处置等方面,目的是使机房保持良好的秩序,以减少程序损失和破坏的风险,保证输出的机密信息不落入未经允许使用者手中.
8、数据文件控制标准.文件的处置规则是用来防止数据文件被误用、损毁等情况的,包括文件名、保留日期、文件重建、存放地点等方面的规则.所有文件均应由保管员在档案室加以保管,并严格限制非经允许使用的人接触文件.
9、应急措施和物理安全规则.数据处理部门应制定适宜的计划和规程来防止程序、文件和设备遭受火灾、盗窃、水灾、断电、通讯中断等突然事故和紧急情况.典型的应急措施和物理安全规程应包括文件备份、程序备份、备件与原件分开存放等方面的要求.
(三)系统安全的控制
影响系统安全的因素包括灾害、失误、计算机舞弊和犯罪活动等.系统安全控制指防止这些因素危及计算机系统的安全,发现系统中的安全问题,解决这些问题,使系统恢复正常的所有措施及其实施.健全的网络安全技术指防止影响或危机系统安全的因素,发现系统中的安全问题,并解决这些问题使系统恢复正常的措施及实施.首先,制定计算机房及设备管理制度、岗位责任和操作规程,严格限制无关人员接触计算机系统；其次,通过数据安全控制做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入,同时通过安全控制保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染；最后,为计算机系统提供正常运行环境,例如配备不间断电源、机房设置空调、防火、防尘和抽湿装置.
电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段,建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施.目前,大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程,许多企业内部控制的很大一部分也实现了计算机化,这既节省时间又提高了工作效率,要加强对电算化系统的管理,维护人员不得兼任出纳、会计工作.任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作,程序设计人员还应对数据库进行加密技术处理,严格按会计电算化系统的设计要求配置人员,健全数据输入、修改、审核的内部控制制度,密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握,定期更换,以加强保密性.
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