关于人民银行会计论文例文,与刍基层人民银行会计内控机制建设相关论文格式

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【摘 要】近年来,基层人民银行会计内控水平不断提高,会计人员的风险防控意识不断加强,内控环境和内控制度建设取得实质性成效果,为更好地履行中央银行职能提供了有力保障,但仍存在一些不容忽视的问题.本文拟从内控“五要素”的角度分析基层人民银行现行会计内控存在的主要问题,并针对存在的问题提出一些参考建议.以下所述纯属个人观点,不代表所在单位意见.

【关 键 词】基层人民银行会计内控

一、基层人民银行会计内控存在的主要问题

(一)会计内控环境方面

1.内控意识薄弱.当前,基层人民银行会计人员年龄和知识结构、意识形态和思想观念参差不齐,工作主动性、积极性不高,学习和探索新知识、新理论和新方法的意愿不高,对会计内控的内涵和外延认识不够.主要表现在：一是部分会计人员将内控与规章制度等同,认为内控就是建章立制,缺乏对会计内控内涵、目标、要素、方法和手段的有效认识；二是部分会计人员对自身工作岗位的认识不清,认为内控是领导者的工作,机械执行制度,缺乏对自身岗位重要性和风险的认识和把握,缺乏积极配合和参与内控建设的热情和意愿.

2.激励约束不到位.当前,基层人民银行仍有较浓的行政管理色彩,并且存在一定的“大锅饭”现象,考核奖罚机制更多停留在单位和组织内部,未能有效落实到个体,且会计人员在工资待遇、晋升机会、价值实现上的机遇相对较小,导致部分会计人员思想茫然、情绪懈怠,得过且过,缺乏归属感、进取心和工作热情.

3.会计人员胜任能力不够.由于学习动力不足,培训机会较少,业务相对单一,岗位轮换制度没有得到有效落实等因素,基层人民银行许多会计人员仅对自己从事的某一小类业务熟悉,缺乏对整体会计业务的认知,一旦进行岗位调整或遇到特殊复杂业务,就不能根据会计理论和方法进行灵活应变,不能识别潜在的风险.

(二)风险识别和评估方面

1.风险识别和评估的理念较为淡薄.基层人民银行由于过多强调建立和完善规章制度,加强制度执行力,制度观念已经深入人心,思维还停留在传统的会计内部牵制阶段,没有充分认识到风险识别和评估的意义和作用,对会计风险类型、风险发生的概率和危害程度把握不够,以致对制度设计是否合理,执行是否有效缺乏深刻认识.

2.风险识别和评估的机制尚未有效形成.当前,基层人民银行风险识别和评估更多停留在试点探索阶段,还没有形成风险识别和评估的长效机制,风险识别和评估的组织管理、指标体系、评估标准和方法还没有得到有效建立和完善,风险评估数据采集手段落后、时效性差,评估方法存在随意性,评估结果客观性和公正性不足,评估成果运用不到位.

(三)控制活动方面

1.岗位设置与现有会计人员配置矛盾突出.随着人民银行会计业务的不断发展,会计电子化、网络化、精细化程度越来越高,相关岗位设置也越来越多,岗位设置与会计人员配置的矛盾越来越突出,加上会计人员素质参差不齐、年龄结构不合理,合理配置会计人员,平衡会计人员工作量分配,确保不相容岗位相互分离和制约变得越来越困难.

2.岗位轮换及强制休假制度落实不到位.有效执行岗位轮换和强制休假制度,能够及时有效发现风险,增强控制和制约.但实际工作中,由于人少岗位多的矛盾突出,一旦进行岗位轮换和强制休假,就会不同程度出现混岗、兼岗现象,各个岗位之间的相互制约关系不复存在,新的风险隐患就会产生.很多基层人民银行为了保证会计业务的正常开展,不得不降低岗位轮换的频率,减少强制休假的次数.

3.部分会计内控制度设计不够合理,时效性差,执行不到位.一是制度的设立滞后于新业务的开展,新业务的开展缺乏行之有效的内部规章制度支持.二是会计内控制度较为零乱、分散,尚未形成一套系统、全面的贯穿于会计业务处理全过程的会计内控制度.三是部分内控制度照搬照套上级行规章制度,内容概括、抽象、脱离实际,可操作性不强,缺乏与相关风险的有效对接.四是制度执行随意性较大,人情大于制度,管理者凌驾于制度之上情况时有发生.

(四)信息与沟通方面

1.会计信息沟通渠道不畅.当前,由于各会计业务分散于多个部门,并使用不同的会计信息处理系统,许多业务系统之间独立封闭设计,缺少数据

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2.会计风险及内控信息相对缺失.当前,基层人民银行会计信息传递更多停留在上下级行及各相关业务部门之间相关会计事项的确认、计量、记录及报告上,对会计风险识别与评估、会计内控等信息沟通和传递相对缺失,报告主体和接收方信息不对称,会计内控管理部门对会计风险和控制活动的整体把握不够,大大影响了会计风险评估和应对的有效性.

(五)监督与检查方面

1.会计监督有效性较差.一是监督的时效性较差.在当前高速电子化支付清算条件下,资金的实时支付清算能力大幅提高,往往1笔资金通过现代化支付系统能够在60秒以内完成.然而,当前基层人民银行仍以事后监督为主要监督方式,前台的会计业务往往1-3天才能送达进行事后监督,这种监督模式对资金风险的监控相对滞后,时效性较差,难以有效防范资金风险.二是监督的作用没有得到有效的发挥.当前,基层人民银行会计监督会计核算、国库和发行业务,未将预算会计、工会会计等会计业务纳入监督的范围.同时,会计监督的手段和方法相对传统,一般仅限于业务凭证要素、数据勾稽关系、印章使用、系统访问限制等会计基础工作方面,基本上停留在对前台业务的二次复核阶段,对会计核算的潜在风险点和薄弱环节监督和预警不够,监督的效果难以得到有效的发挥.

2.会计监督检查机制缺乏科学性.一是监督检查资源缺乏有效整合,监督过度和监督不足同时并存.由于会计核算业务分散于多个业务部门,会计检查资源缺乏有效的整合,下级行一个部门往往要接受上级行多个部门的检查监督.上级行各个部门按照不同的工作安排和检查标准对下级行实施检查,很可能对一些内容进行多次重复检查,而对一些内容却漏查或失察,甚至可能会针对同一个问题提出不同的意见和要求,令被检查单位无所适从.同时,这种分散的缺乏有效整合的监督检查方式也增加了监督的时间成本和行政管理成本.二是会计监督检查成果没有得到有效利用.当前,基层人民银行仍然存在“重监督检查,轻整改落实”的现象,将监督检查作为一种规避责任的一种方式,没有将监督检查作为有效识别风险和采取风险应对措施的一种手段.二、加强基层人民银行会计内控的建议

（一）提高思想认识,积极培育良好的会计内控环境

1.以人为本,积极培育基层央行会计文化.通过宣传、教育、培训等多种形式提高会计人员良好的会计内控认知能力,积极引导会计人员参与到会计内控建设实践中,使会计人员树立正确的世界观、人生观、价值观和良好的社会公德、职业道德和工作美德,提高会计人员爱岗敬业、忠于职守的工作态度和风险识别、应对的意识和能力.

2.强化会计人力资源管理.从会计人员录用、培训、考核、奖惩等方面着手探索,不断整合基层央行会计人力资源,优化会计人员结构,建立和完善会计人才储备机制、流动机制和奖惩机制,为会计人员提供竞争的平台,晋升的机会,让会计人员从被动变主动,从“要我学、要我干”转变为“我要学、我要干”.

（二）采取有效手段,正确识别和评估会计风险

1.提高对风险识别和评估重要性的认识.基层人民银行应充分认识到风险识别和评估意义和作用,

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