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会计类有关论文范文资料,与澳大利亚早期会计记录相关论文格式模板
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1952年10月,澳大利亚墨尔本大学经济与商务学院会计系教授路易斯戈德堡（LouisGoldberg）在《澳大利亚会计师》杂志上发表论文《澳大利亚的一些早期会计记录》（以下简称“《会计记录》”）一文,该文由于其独特的实例分析方法,被收录在由美国著名会计史学家阿纳尼亚斯查尔斯利特尔顿（AnaniasCharlesLittleton）和英国著名会计史学家巴兹尔塞利格耶梅（BasilSeligYamey）于1956年主编的《会计史论文集》一书之中.
澳大利亚是一个幅员辽阔的移民国家.历史上,澳大利亚由土著人居住,1770年被英国占领,此后沦为英国的殖民地,在很长一段时间内被英联邦统治.直到1986年,澳大利亚才正式脱离英国,因此,澳大利亚会计深受英国会计的影响.从早期的欧洲殖民时代至今,不管是会计理论界还是会计实务界,在澳大利亚社会经济发展中都起到了无法替代的作用.事实上,在澳大利亚的早期殖民时期,会计在社会经济发展中就已经显示出其作用和影响.戈德堡教授的这篇文献就是选择这一时期有代表性的会计记录,采用实例分析的方法撰写而成的.该文是研究澳大利亚早期会计账簿记录的里程碑式文献,在世界会计发展史上亦具有重要的学术价值.本文拟对《会计记录》一文作简要评述.
一、作者简介
路易斯戈德堡（1908-1997）对澳大利亚会计发展的影响持续了近七十年,包括会计教育、大学管理、出版、研究讲座、政府服务和文物收藏等领域.戈德堡教授具有渊博的学识和出色的理论水平,是澳大利亚杰出的会计教育家.澳大利亚会计名人堂称其为教育家、理论家、思想家,二十世纪杰出的会计学者.在墨尔本大学,戈德堡教授的职业生涯经历了以下阶段：早在1931年他就成为一位会计兼职助教,1946年1月被任命为墨尔本
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他分别在澳大利亚国立大学（ANU,1953）、昆士兰大学（Univ-
ersityofQueensland,1954）以及墨尔本大学（1958、1969）发表了与澳大利亚会计师协会（现在的澳洲CPA）相关的年度研究系列讲座.还被邀请在新德里（纪念S.VaidyanathAiyar的演讲,1970）和纽约城市大学巴鲁克学院（EmmanuelSaxe杰出讲座,1974）做学术报告.戈德堡教授是一位多产的作家.他撰写过100多篇论文及相关手册,9本独撰或合著的书籍和专著,写过大约50个书评.在他名下也有许多其他作品,包括给编辑的信件、征求意见稿的注释、序言.1973年他退休后这些文字中的大部分得以正式出版,这是对他学术生涯的致敬.同时他也是《澳大利亚会计师》杂志“当前问题”专栏的编辑和《澳大利亚商业字典》的副编辑.
他的学术论文《资金表重新考虑》于1951年10月刊登在《会计评论》上,因为这篇文章他成为将澳大利亚会计学术推向国际会计学术界的第一人.此后他还陆续发表了：《会计哲学》、《会计要素》、《折旧的概念》、《会计本质的探究》、《兴盛的十年：1945-1955年澳大利亚会计教育》、《会计方法介绍》、《一个实体的动态：澳大利亚和新西兰会计协会的历史》、《会计思想的旅程》.这些具有影响力的书籍和专著奠定了他在会计学术领域的国际地位.
如前所述,作为一个理论家,他的主要贡献是《折旧的概念》、《会计本质的探究》以及在他离世后由S.A.Leech整理出版的《会计思想的旅程》一书,这本著作为他致力于探索会计历史、理论和问题的学术生涯画上了一个完美的句号.
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二、澳大利亚早期会计记录评析
在悉尼的米切尔图书馆（MitchellLibrary）中收藏着大量关于澳大利亚开发初期的会计账簿记录,戈德堡教授对此进行了许多探索性的研究,并以实例的方式将这些早期记录中值得关注的部分呈现出来.在他看来,在澳大利亚早期会计记录上探索和研究是一个充满趣味且收获颇丰的经历.对于具有一些历史情结的会计人员或者具备一些会计知识的史学工作者而言,这都是一个可以形成累累硕果的研究领域.纵观全篇,戈德堡教授并未设置章节性的标题,而是以会计账簿记录的时间为序,对该阶段值得关注的簿记信息进行系统性的梳理,对于厘清澳大利亚会计史的演进脉络、认识其发展规律并促进现代会计理论与实务的发展有着重要意义.笔者根据时间顺序和不同时期会计记录的特点,将澳大利亚19世纪殖民统治初期的会计记录发展史划分为以下几个阶段,并针对相应阶段的具体会计记录进行解析和评述.
（一）19世纪初至19世纪20年代末在作者研究的这些会计记录中,时间最早的是一位名为T.艾伯特的商人的一本分类账.这本个人分类账扉页上写着日期为1805年3月15日.但是在该账簿的第63页、账户名称为“威廉史蒂文森对西门洛德先生的账户”的一些记录上,所标明的日期却是1799年3月4日、3月6日、3月22日和8月8日.由于这是该账簿中记录日期早于1805年的唯一的一个账目,因此,作者推断这本账簿最早出现的时间应该在1805年,而其中1799年的业务记录可能只是根据早期的记录,尤其是根据第1页中第1个账目显示的以前期间的分类账余额而记录的.除了这个账户之外,其余的记录均是发生于1805年至1811年间.
这本“分类账”包含大量以复式分类账形式存在的债务人账户,当债务人付款以及用其他权益清偿债务时,登记在贷方.在债务人结清债务、账户平衡时,划线分隔开；或者在债务人尚未结清债务、账户尚未平衡时,从借方扣除已清偿的债务,结出余额,也划线分隔开.多个账户虽然相互交叉,但却以上述方式得以解决.根据账簿中大量物化的账户,作者推断,艾伯特的经营范围并不是高度专业化,因为他销售的商品有白兰地、棉布、烟草、朗姆酒、葡萄酒、鞋子、肥皂、山羊绒（“6码.开司米@14/-”）、茶（每磅12s）等.一位客户,在1806年的3个月间,分次从艾伯特处购买的商品主要有：30加仑白兰地（￡6710s）、10加仑白兰地（￡2310s）、一加仑朗姆酒（￡25s）、一加仑三品脱白兰地（￡310s）以及在12月25日购入10加仑葡萄酒（￡1210s）、一个木桶搬运架、一双鞋（8s）和一磅肥皂（12s）.由于当时的会计记录缺少现代会计账簿中必备要素：摘 要,因此作者无法辨别该客户是为庆祝圣诞节而自行消费还是从艾伯特处购买了下述商品进行转售.客观的讲,在该账簿中,应该记录该客户在以前期间因赊购4加仑朗姆酒而欠下的￡10以及其偿还了这一债务的情况,但是很显然,在当时“应收账款”或者类似的账户并未出现.不过,出现了一个贷方记录“12蒲式耳小麦,￡5/8/-”,以及“尚欠￡19/1/-”.这笔记录后有一个注解：“通过法律途径执行解决”.据此作者推断,在处于混乱状态的殖民地时期,人们更希望通过法律而不是通过一个普通人来执行和解决问题.此外,艾伯特还同一位名叫威廉柯林斯的上尉发生了一笔交易,1810年他花费￡150从这名上尉那里买了一匹母马,这笔交易的记录在一个账户里面历时两年多,采用的是分期付款的形式,艾伯特支付了两年的利息￡1118s（本金为￡714s,可能采用的是复利,年利率为8%）.在19世纪初į
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