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会计类有关论文范文资料,与澳大利亚早期会计记录相关论文格式模板
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克利里和第48页托马斯梅里特的账户里面,均出现了一个独特的、形象的词“逃跑（bolted）”；在第128页麦卡锡的账户里记录着：“透支和逃跑（OverdrawnandBolted）”.这儿没有对坏账提取准备金,也没有创造出诸如“储备（reserves）”、“准备金（provisions）”和“补助（allowances）”等术语.事实就是这样简单、直接和使人信服的呈现出来.| 有关论文范文主题研究: | 关于会计的文章 | 大学生适用: | 函授毕业论文、专科毕业论文 |
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温德姆1868年的流水账可以看做是日记账的前身.比如,这本账簿的第一个账目,日期是1868年1月1日,第一行记录为：“现金,支付给威尔金森太太.”接下来的记录是“支票等￡36.12.0”,该记录的金额记录到了第三行的右边.在这一账目的左边,有一列是用于编码的,并且出现了“日记账（Journal）”字眼.毫无疑问,这是一种日记账的形式.第二个账目和第一个账目日期和格式均相同,在第一行记录着：“现金,支付给托马斯伯德”；第二行记录着：“邮政汇款￡5.0.0”；第三行记录着：“邮票8d”；在第四行的右边记录着总金额￡5.0s.8d..“日记账”这一字眼出现在账页的左边、进行编码的那一列.这些账簿记录具有早期复式记账的一些特征.此外,有一些账目可能不属于日记账,在旁边标以“无（nil）”而不是“日记账”.这一记录,一直持续到1868年11月30日,显示是一个复式簿记系统,但不能证明这一公司的其他记录也是采用复式簿记系统.
三、《会计记录》主要学术贡献
笔者认为《会计记录》一文的学术贡献主要体现在三个方面：
第一,尽管之前也曾有学者对澳大利亚会计史做过研究,但大多仅追溯到19世纪末.作者实地考察搜集一手会计记录的档案,并加以严谨分析,系统全面的对澳大利亚早期会计实务中的账务处理进行了梳理,从而将澳大利亚会计史学的研究时间推前到了19世纪初,这在很大程度上填补了澳大利亚早期会计史的空白,并为后来的学者对该领域的研究提供了宝贵的历史文献.
第二,早期会计方法均较简单,但其中蕴涵着某些现代的会计观念、会计意识与会计理论元素.在戈德堡教授的这篇文章中,不难发现现代会计的萌芽.例如：复式记账借贷分栏、划线结账等会计账务处理方法的尝试使用；商业贸易活动中广泛开展的应收预付等信用业务；短期票据、分期付款、复利计息、契约合同的出现；日记账的前身：流水账的兴起.这些均表明19世纪殖民统治下的澳大利亚已经成为一个繁荣的商业贸易中心,同时亦再次印证了“经济越发展,会计越重要”这个硬道理.
第三,通过阅读此文,笔者发现,在早期澳大利亚的会计记录中并没有现代会计账务中的固定账户,而是直接依据业务的发生情况记录于相应的个人账户和物化账户中.除了单纯的作为会计信息的用途外,这些记录还可以用做历史人物考证或地理学研究.例如,在1832-1835年德金河的账簿记录中,探险家斯特上尉和米切尔少校、政治家威廉查尔斯温特沃斯、立法委员J.布拉克斯兰等历史人物的名字均作为账户的名称设置在相应账页中,用以记录与其相关的业务；在1837-1840年间伊姆利兄弟的账簿中,有维特斯科特爵士的传记、法国历史的一些片段以及地理方面的知识.由此可见,《会计记录》不仅是一篇研究澳大利亚早期会计记录的重要文献,而且对于研究19世纪澳大利亚人文历史或地理方面的学者们而言,亦具有很高的借鉴价值.
四、结论
通过对《会计记录》一文的深入解析,不难发现,在作者所调查的1805-1868年间的三十个左右的会计账簿记录样本中,即便是按照最简单的会计专业标准,也没有一个是令人满意的、系统的簿记记录.那么,这是否表明“现代会计之父”――卢卡帕乔利（LucaPacioli,1494年发表名著《算术、几何、比及比例概要》）的复式簿记方法并未传播到遥远的南半球?笔者认为答案是否定的.正如作者所言：“这些早期记录的保存是基于巨大的历史和文化兴趣.焚烧炉和制浆机已经销毁了许多珍贵的历史记录.”因此,可以断言,大量的早期会计资料的遗失和毁坏是簿记记录缺乏系统性的根本原因.诚如马蒂西克教授本人所言：“从会计研究和理论发展的角度来看,这个学科经久不衰的原因在于它的嬗变,尤其是在二十世纪中的嬗变建构于十九世纪的基础之上.”在对会计学术界/实务界的演进和变迁进行历史学内涵的考察时,仍然有大量的研究空间.由此可见,对于现存的历史会计记录进行妥善保管是非常重要的.任何书面资料,若没有遭到破坏,在不久的将来就是珍贵的历史资料,参考这些资料,对于会计史及相关学科的研究都将具有重大意义.
[本文系郭道扬教授主持的2011年度国家社科基金重大项目《中国会计通史系列问题研究》（编号：11&ZD145）阶段性研究成果]
参考文献：
[1]CarnegieGD,O’ConnellBT.Alongitudinalstudyoftheinterplayofcorporatecollapse,accountingfailureandgovernancechangeinAustralia：Early1890stoearly2000s[J].CriticalPerspectivesonAccounting,2013
（编辑陈玲）
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