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税务会计类有关论文范例,与经济新常态下中国税务会计的与展望相关论文发表
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一、引言
从2014年开始,中国经济已经进入“中高速、优结构、新动力”为主要特征的新常态.经济新常态将是一个时期,甚至是一个时代的特征.它不仅是中国经济的新常态,也将是世界经济的新常态.中国实施“一路一带”战略,引领世界经济新常态,因此,中国企业走出去是必然的趋势.根据商务部统计资料,2012年中国对外投资流量878亿美元,同比增长17.6%,2013年中国对外直接投资流量1078.4亿美元,同比增长22.8%,2014年中国对外直接投资流量1160亿美元,同比增长15.5%.中国已连续三年位列全球对外投资国前三.可以预见,在经济新常态下,中国对外投资流量将进一步迅猛增长.
对于走出去的中国企业而言,会面临经济、政治、法律、人文等很多问题,其中,面临的国际税务问题不容忽视.国际纳税的多少,不仅会影响对外投资的效益,甚至会影响对外投资的成败.近几年,中国境外企业向投资所在国缴纳税金总额很多,2012年达221.6亿美元,2013年达370亿美元,同比增长67%.因此,税务会计不仅要研究国内的税务问题,新常态经济下更应研究国际税务问题,研究中国企业海外投资应如何进行税务筹划问题,为中国企业走出去助力.
本文采用期刊检索的方法,以《经济研究》、《管理世界》、《中国工业经济》、《会计研究》、《财经研究》、《财贸经济》、《税务研究》、《财政研究》、《上海财经大学学报》、《财经问题研究》等10本经济类杂志为样本,以税务会计、税务筹划/税收筹划、企业税负/所得税税负/行业税负、税率、增值税/所得税为关 键 词进行搜索,统计这些杂志刊发的站在企业角度研究税务问题的文章,以说明中国税务会计的发展进程.
二、中国税务会计发展的阶段
随着税制的改革深入,我国税务会计不断发展并进一步完善.我国税制改革逐渐推进,从1994年的全面税制改革,2008年实行内外统一的企业所得税,2009年的增值税转型,到现在轰轰烈烈的营改增.因此,本文将税务会计的发展分为三个阶段：建国后～1993年底,1994～2007年,2008～2014年.
（一）税务会计的探讨阶段（建国后～1993年底）
在这44年中,特别是改革开放后我国税法进行了多次改革,如涉外税制改革,第一步利改税,第二步利改税及工商税制改革.至1993年底,我国共有37个税种,仅对所得征税的税种就有国营企业所得税、国营企业调节税、国营企业工资调节税、集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、奖金税等,在流转环节主要征收产品税、增值税、营业税、盐税、资源税、特别消费税、工商统一税等.这一期间税种虽然较多,但会计规定与税法规定没有差异,会计核算按照税法规定处理,因此,一直没有税务会计.直至1992年11月份,财政部颁布了《企业会计准则》和《企业财务通则》,以及13项行业会计制度和10项行业财务制度（简称“两则”、“两制”）,两则两制的规定,不仅与当时的税法不完全相同,而且,与正在酝酿的税制大变革也不可能完全一致,因此,会计专家提出我国需要建立税务会计.
（二）税务会计的引入学习阶段（1994～2007年）
1994年我国启动了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革.1994年1月1日开始实施的新工商税制,将原来37个税种减少为23个.流转税方面实行内外资统一的增值税、消费税、营业税,内资企业实行统一的企业所得税,但涉外企业执行《外商投资企业和外国企业所得税》,居民与非居民统一实行个人所得税,并调整、撤并和开征其他一些税种.2006年,宣布在全国范围内彻底取消农业税.
在税法不断完善和与国际接轨的同时,我国的会计准则也在与国际惯例趋同和完善中,到2001年底,与国际惯例相适应的中国会计准则体系逐步建立,我国颁布了16项具体准则.而后,会计改革进一步深入,2006年财政部发布39项新会计准则和48项注册会计师审计准则.同时,《企业会计制度》也实现了与国际会计惯例的充分协调,不仅实现了不同所有制、不同行业企业会计制度的统一,而且,还颁布了《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》和《民间非营利组织会计制度》.
在此期间,我国税务会计逐步建立.一些高校开设税务会计课程,一些大型企业会计实务中设置税务会计岗位.
（三）税务会计的繁荣发展阶段（2008年以后）
2008年1月1日起,我国实施内外统一的企业所得税法,不仅结束了内外有别的、给予外资超国民待遇的所得税制度,而且,企业所得税法的具体内容也更符合国际惯例,使用居民企业和非居民企业界定纳税人身份,费用扣除项目更接近国际惯例.为减轻企业税负,2009年我国实行了增值税转型.这期间我国还对车船使用税、城镇土地使用税等零星税种的进行了改革.
另一项非常重要的税制改革就是当下进行的营改增.在流转税环节,我国实行分行业分别征收增值税和营业税,这虽然适应了1994年当时的国情,但却使整个社会存在严重的重复征税.减轻企业和个人的税负,解决重复征税,就必须将流转环节税制统一到增值税.李克强总理强调：2015年营改增要扩大到建筑业、房地产业和生活服务业等所有行业.因此,我国即将消除整个社会重复征收流转税的现象.
这一期间,我国会计准则全面取代会计制度,与国际会计准则实现了全面趋同,进一步缩小了我国企业会计标准与国际会计准则的差异.2014年,财政部发布了5项会计准则、一项准则解释和两项征求意见稿.财政部修订了《会计准则第33号合并财务报表》、《企业会计准则第9号职工薪酬准则》、《企业会计准则第30号财务报表列报会计准则》,发布了《企业会计准则第40号合营安排》、《企业会计准则39号公允价值计量》.是继2012年会计准则修订后的又一次大规模修订.
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在此期间,我国税务会计趋于完善.各高校会计专业、财务管理专业、审计专业及其他相关专业普遍开设税务会计和税务筹划课程,大中型企业会计实务中设置税务会计科室或税务筹划部门.三、各阶段中国税务会计研究状况
（一）税务会计的探讨阶段研究状况
本文考察范围内的10本杂志中,在税务会计的探讨阶段只有会计研究、财政研究、财经问题研究等3本杂志刊发了有关税务会计的文章.会计研究刊发了两篇文章,夏冬林（1991）“关于国有企业财务会计与税务会计分离的若干问题”,盖地（1992）“研究企业税务会计势在必行”.财政研究刊发了一篇文章,黄健状（1987）“浅谈税收会计的特殊性”.财经问题研究刊发了两篇文章,刘刚（1992）“谈改革后税收会计的处理基础”,郑大光（1993）“关于税收会计科目体系的思考”.这五篇文章都是从理论上论述了税务会计存在的必要性,这为后来税务会计的建立奠定了理论基础.
（二）税务会计的引入学习阶段研究状况
本文考察范围内的10本杂志,在税务会计的引入学习阶段刊发站在企业视角研究税务的文章共有34篇,各杂志刊发文章的情况,如表1所示.
1994～2007年共计14年间,10本杂志共刊发研究企业税务问题的论文共计34篇,年均每本杂志刊发0.24篇.可见,刊发数量非常少.这一期间文章的年份分布为：1994年3篇,1995年4篇,1996年4篇,1997年2篇,1998年1篇,2000年1篇,2003年2篇,2004年3篇,2005年4篇,2006年7篇,2007年3篇,其中1999年、2000年和2001年没有相关论文.在34篇论文中,研究税务会计实务工作的有14篇,其余20篇为理论研究.历年研究类型分布,如图1所示.
从图1可以看出,在1994年工商税制改革后的近3年内,以及2008年企业所得税改革的前3年内,研究企业税务问题的论文相对较多.换一个角度,从研究方法来分析,情况如下：在34篇论文中,采用规范研究方法的有21篇,采用统计分析研究方法的有6篇,采用实证研究方法的有7篇.文章各年研究方法分布,如图2所示.
从图2可以看出,这一期间,发表在10本杂志上研究企业税务问题的论文,主要是采用规范研究,只有2000年,2003年和2006年,刊发了实证研究的论文.
税务会计类有关论文范例,与经济新常态下中国税务会计的与展望相关论文发表参考文献资料：