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关于内部审计方面论文范文文献,与构建内部审计全面质量管理体系相关毕业论文提纲
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质量管理过程.因此,内部审计全面质量管理体系的主体不是内审机构中质量控制部门,也不是内审质量控制人员,而应该是内部审计全体人员.要树立内审质量管理人人有责的观念,对全体内审人员授予质量管理权限,充分发挥员工参与质量管理的积极性和创造性.按照内部审计全面质量管理主体的控制层次,依次为内部审计人员、内部审计项目负责人、内部审计业务部门负责人、内部审计机构负责人、企业董事会或审计委员会,同时,企业内部审计全面质量管理应当还受内部审计行业协会和国家审计机关的指导和监督.2.内部审计全面质量管理的客体.内审全面质量管理的客体应当要体现全面质量管理的全面性和全过程性.因此,内部审计全面质量管理的客体就应当为内部审计工作的全部内容和所有环节.
企业内部审计工作的内容可以概括为审计项目实施、审计组织机构建设、审计规章制度的建立、审计技术和方法创新、审计人员素质的提高等方面.审计工作具体过程可以分为审前准备工作、审计实施工作、审计报告工作和审计事后工作四个阶段.
(四)制定全面质量管理标准体系
内部审计全面质量管理标准是评价审计工作质量优劣,考核内部审计人员业绩的重要尺度.内部审计质量管理标准具有层次性,第一个层次的标准是国际内审协会《标准》、中国内审协会《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》；第二个层次的标准是企业内部审计章程,它决定了企业内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限以及内审工作的独立性；第三个层次的标准是由企业内部审计机构制定的审计手册、组织内部适用于内审机构的政策和程序、适用的审计技术和工具、组织和内审机构的发展规划等组成.
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按照审计工作流程可将内部审计质量管理的标准体系具体分为四个方面：
1.企业内部审计计划质量标准.企业内部审计计划分为长远规划、年度计划和审计实施计划三类.编制长远规划要满足来源于企业内外部的各方面要求：一是企业最高管理层的要求；二是内部审计部门对企业面临风险及风险成因的分析；三是本企业内部审计资源的状况.
编制企业年度审计计划要做到重点突出、安排合理、目标明确,体现企业内部审计部门本年度业务工作的主要内容,如指导思想、工作重点、审计项目及其时间、人员安排等.
编制审计实施计划,其质量标准要求：一要明确编制计划目的,认真落实年度计划的指导思想和工作重点,并明确本次审计要达到的具体目的.二是计划的内容要完整,主要包括审计依据、目的、要求、审计方式、审计范围、时间安排、审计程序和人员分工等.
2.企业内部审计证据质量标准.审计证据质量是企业内部审计的根基,至少应符合以下几个条件：一是与审计事项相关.只有与审计事项相关的审计证据,才具有证明力,才能作为评价审计事项的依据.二是要客观真实.这就要求审计证据的来源必须可靠.三是重要程度.审计证据的重要性与审计结论直接相关,重要的审计证据是审计人员做出审计结论的主要依据.四是证明力充分.审计证据来源广泛,具体形式多种多样,其证明力也有强有弱,但只有对审计结论构成支持的审计证据,才具有充分的证明力.
3.企业内部审计工作底稿质量标准.审计工作底稿是在审计项目实施过程中形成的与审计事项有关的工作记录.它是对审计证据收集、鉴定和利用全过程的记录,是撰写审计报告的重要依据.其质量标准至少应包括以下三方面要求：一是内容完整.审计工作底稿的内容主要包括被审计查实的问题或情况的事实记录,以及其他需要说明的事项和附件等.二是重点突出.审计过程中查出的问题很多,性质、大小等重要性程度却不尽相同,是否全部写入工作底稿,应当视审计目的与要求而定.三是责任明确.审计人员必须对审计工作底稿所列示的内容负责,审计组长或主审要对其进行审核把关.4.企业内部审计报告质量标准.审计报告是审计查证阶段结束后,在综合分析审计工作底稿及审计证据的基础上,对审计情况尤其是审计结果的综合反映,是审计成果的主要表现形式.其质量标准至少包括以下五方面要求：一是事实清楚.审计报告中揭示的问题必须有充分的事实依据,切忌主观推理.二是重点突出.审计报告所披露的问题应当体现重要性原则,不能泛泛而谈和追求面面俱到.三是定性准确.每一条结论都要有明确、充分的依据,并将其列示于审计报告.四是意见和建议科学.所提出的意见和建议都应当具有科学性和建设性,尤其是应当符合本企业的实际情况,并具有较强的可操作性.五是形式符合统一规定,文字表述简明扼要.
(五)建立高效的运行机制
内部审计质量管理应当从传统的检验型质量控制逐步过渡到过程型质量管理.可以借鉴全面质量管理理论中PDCA工作循环法,开展内部审计质量管理工作.
PDCA工作循环法是由美国著名质量管理专家爱德华戴明提出的,所以又称为“戴明循环”.PDCA工作循环法的基本内容是在做某事前先制定计划然后按照计划去执行,并在执行过程中进行检查和调整,在计划执行完成时进行总结处理.PDCA代表英文的计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、处理（Act）四个单词,它反映了质量管理必须遵循的四个阶段.具体步骤见图3：
第一,计划阶段（Plan）.对内部审计工作质量的现状进行调查,找出所存在的问题,并分析其造成的原因,并在此基础上制订内部审计质量的改进计划和措施.第二,实施阶段（Do）.认真实施审计质量改进计划并严格落实各项质量管理措施,严格按照所制定的内部审计质量管理措施与实施计划进行.第三,检查阶段（Check）.对内部审计质量管理计划执行情况进行检查,以了解其有无未执行或未很好执行计划的问题,并找出产生问题的原因.第四,处理阶段（Act）.一方面应根据前几个阶段所存在的问题及其造成的原因,提出处理问题的措施,并保证措施的落实；另一方面,总结以前几个阶段所得经验并予以推广.因此,整个审计质量管理系统构成一个大循环,而各层次、各环节、各部门直到每个审计人员都要制订和实施自己的小循环,以此推动整个审计质量控制系统的改进和完善.
内部审计质量管理采取PDCA循环的工作机制将会促使各项内部审计活动按照规定的质量标准进行操作,并对发生的质量偏差及时纠正.PDCA循环的过程,就是企业在认识问题和解决问题中使内部审计质量和内部审计质量管理水平不断呈阶梯状上升的过程.
(六)建立健全的保障机制
内部审计全面质量管理保障机制应当包括四方面的机制：内审质量管理的组织保障机制、内审质量管理的人员保障机制、内审质量管理的制度保障机制和内审质量管理的创新保障机制.
1.内审质量管理的组织保障机制.内审组织机构设置是内审工作的基础和发挥作用的关键.内审机构的设置应坚持独立性和权威性原则.实践证明,内审机构的组织地位和设置层次越高,其独立性越大,权威性越强,内审作用的发挥就越充分.英美国家公司治理的实践证明,在审计委员会领导下的内审机构双向报告制度是现代公司治理下较为理想的内审机构组织模式,即内审部门同时向管理当局和董事会负责和报告：在行政上由高级副总裁领导,在业务上接受审计委员会的监督.
为更好开展内审质量管理工作,企业可以根据实际情况,设置一个健全有效的组织机构来进行内部审计质量控制.该机构是内审机构
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