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摘 要：高等学校财务决算审计是在学校年度可预算的审计的基础之上,对学校内部的财务状况进行有效地、合理地、综合性地检查,探讨高等学校内部财务情况,从而对高等学校全年的财务状况进行合理、有效地分析评价.本文就高等学校内部财务决算和审计,包括资产审计、应收票据、应收及暂付款的相关内容给出阐述.

关 键 词：高等学校财务决算审计

高等学校财务决算审计是在学校年度可预算的审计的基础之上,对学校内部的财务状况进行有效地、合理地、综合性地检查,探讨高等学校内部财务情况,从而对高等学校全年的财务状况进行合理、有效地分析评价.本文就高等学校内部财务决算和审计的部分内容给出阐述.

一、高等学校资产
财务决算相关论文范文例文审计

《高等学校财务制度》有关条项明文规定：“流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等都是高等学校的资产.”流动资产的种类很多,包括学校现金、学校固定资产、各种存款收据、学校的货存、对外投资款、借出款等等.不能或不准备在一年内变现或者耗用的资产统称为非流动资产.非流动资产分为对外投资、固走资产和无形资产等.其中：

对外投资是指高等学校通过各种方式向其他单位的投资,包括对校办产业投资和其他对外投资等；固定资产是指使用超过使用一年的,单位价值在其标准之上的,并且在使用过程中没有降低其形态的资产,包括学校房屋建筑、实验仪器设备、教学课桌课椅、教学展示品教学成品、图书馆藏书、以及其他固定资产等；无形资产是指没有固定的实体形态而却依然能够为学校提供一定权利的资产,包括学术专利权、非专利技术、学校土地使用权占用权、教师著作权、学校商标权、版权、商誉等等无形的资产.

高等学校的资产审计的工作主要包括对资产的真实性、完整性、有效性以及资产是否安全,校内固定、非固定资产的管理是否恰当,对一系列资产的评估是否准确有效.高等学校内部有没有随意评估或者改变评估资产的方法等等,是否存在资产的多、漏、少等现象.这些都是高等学校日常资产审计的内容之一.

（一）货币资金的概念

高等学校现金是指除上交银行之外的保存在高等学校内部用于学校内部流通的货币或外币.现今既可以用来购买高等学校所需要的材料,教学工具,也可以随时存入银行.所以,高等学校的现金主要用来保证学校的日常内部开支.

对于高等学校的存款,就是其存放在银行或者其他金融机构的货币资金的总额.我国国家明文规定,高等学校在银行内部开设账户之后,除了保留少量货币资金外,其他的货币资金必须全部上交到银行或者其他经融机构.对于货币资金的收付问题,除了国家可以直接支付给高等学校外,其余的货币都必须通过银行来向高等学校办理一系列转账结算.通过这样的结算转账的办法,不仅仅有利于国家资金的统一管理,大幅度降低资金的直接流动,而且也对货币的发行量有了一定的控制作用,对假币现象有了一定的打击,更重要的是对货币的管理有了一定的规范.

（二）货币资金审计的内容

货币资金的审计内容主要包括资金的收支付、管理是否符合相关的规定、是否安全有效.银行开户是否合理、符合银行规定,对高等学校有无偏差；有没有将公款作为私人费用挪用的、是否存在一些非法集资和不恰当舞弊的现象；银行有价证券来源是否合理,价格是否有效,转账、让帐等是否合理有效,存不存在一些违规现象和一定的安全隐患.高等学校的定期存款以及对外融资是否符合校部规定,存不存在呆账坏账情况.

（三）货币资金审计的步骤

首先,核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符.其次,就是向银行所有存款户公开验证他们的资产余额,检查存款户的银行支出的原始凭证是否有效,再抽查大额现金收支,检查银行资金的进账情况,如果银行发现与委托人存在与业务无关的资金流动,那么就要对这笔收支进行调查,并做好相应的记录.最后,再检查非记账折算的费率是否准确有效,有无按照规定步骤处理,验证一下货币资金是否在高等学校资产负债表上有恰当的披露.

二、高等学校应收票据

（一）应收票据的概念

高等学校的应收票据的含义就是在高等学校的日常经营中,其采用商业汇票结算形式而受到的承兑汇票,这种汇票主要就是商业汇票.

商业汇票按其承兑人的不同,一种是商业性质的汇票还有一种是银行直接汇票.商业性质的汇票就是直接由商业承兑人直接支付的,这种汇票的性质是它既可以由付款人签发,也可以直接由收款人签发,但是它的承兑人必须是付款人；银行直接汇票是由收款人或者付款人申请签发的、承兑申请人只负责向银行申请,由银行审查同意的汇票.

（二）应收票据审计的内容

对应收票据的管理和使用的安全性和合理性要进行考察,对应收票据的内部控制是否恰当合理.一些直接签订或者商业性质的汇票是否以合法的商品交易为基础,对承兑单位的信用状况是否有充分的了解与把握,是否设置应收票据备查簿.

（三）应收票据审计的步骤

首先,核对票据上的总额和票据明细账总额是否相等；其次就是检查库存的一些列票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对；紧接着就可以拿出一部分票据向出票人核对,从而证实其存在性和可回收性,然后检查票据的相应利息是否已经到账；最后的步骤就是,检查核对现存票据的余额和计算余额的方法是否正确,利息有无差额,从而验明应收票据在资产负债表上标明的是否合理准确.

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三、高等学校应收及暂付款

（一）应收及暂付款的概念

高等学校应收及暂付款是指应该收取而尚未收到的款项,如应当收取但尚未收到的学杂费、住宿费、各种赔款、经营收入及学生尚未归还的贷学金等.

高等学校暂付款项是高等学校暂时垫付给别的单位或者个人的货币或者资金,例如给因公办差的学校人员一定现金,临时垫付上级或者国家即将发放的款项等等.

（二）应收及暂付款审计的内容

应收及暂付款审计的内容包括其管理和使用是不是具有合理性,内部控制的一系列制度是否合理有效.应收暂付款的收支出是否合理有效,符合各项指标,对应的一系列应付款有没有及时清理,严厉打击虚假账、挂账等现象,对于实在没有办法回收的付款有没有查明原因、追究责任、按照程序进行核销,对于经济责任制的建立是否完善.是否执行预算控制原则、按时清理及结算原则和公款公用原则.确定年末余额是否正确,确定在会计报表上的披露是否恰当.

（三）应收及暂付款审计的步骤

（1）核对应收及暂付款明细账与总账的余额是否相符.

（2）对未发询证函的应收及暂付款,应抽查有关原始凭证.

（3）检查应收及暂付款中有无与被审单位有纠纷的项目；有无债务人破产或死亡的,或者债务人长期末尾行偿债义务的.

（4）对应收及哲付款中的贷方余额项目及不同于结算业务的债权,必要时作重分类调整.

（5）对非记账本位币结算的应收及暂付款,检查其采用的汇率及这算方法是否正确.最后验明应收及暂付款是否已在资产负债表上恰当披露.

四、结束语

当然,高等学校财务决算审计的内容不仅仅就上述三种,还包括如借出款、材料、对外投资、固定资产、无形资产等等,为了规范高等学校审计行为,提高审计质量,帮助高等学校有效地开展工作,发挥好财务决算审计在高等学校内部管理中的规定,我们必须明确高等学校财务决算审计的最基本内容.

参

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