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中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202（2013）08-000-01

摘 要随着我国社会经济的快速发展,在征收营业税过程中,出现了许多不科学不合理的问题.随着营业税改增值税呼声的高涨,在部分行业中已经开展营业税试点改革,实行营业税改增值税可以实现按增值额进行征税,解决了重复征税的问题.本文结合笔者的实际体会和经验,对营业税改增值税的相关问题作出如下论述.

关 键 词营业税改增值税优势作用

在我国目前的税制结构下,增值税和营业税这两大税种在征收过程中发生的重复征收问题随着我国市场经济的快速发展逐渐的明显化.在新的形势下,扩大增值税的税收范围,并由增值税取代营业税是必然的发展趋势.推行营业税改增值税,不仅解决了重复征收的问题,而且也体现出税制改革的进步,为企业获取更大的利润空间和发展空间.

一、营业税改增值税优势

以我国目前实际发展的国情来看,财务领域改革的重要内容就是增值税,并且以经取得了一定的成绩,在企业中推行增值税,具有以下几点优势：

（1）实行增值税可以使增收管理规范化.在我国实行的是增值税购进的扣税法,同时采用凭借票据抵扣的方式,可以使购买和销售单位之间关系是相互监督、相互影响的.如果是税务机关,可以使用交叉稽核方法,这样就可以保证增值税的抵扣值.

（2）实行增值税可以有效的推动我国外贸经济的发展.推行出口零税率的政策,有利于国内的货物和劳务的出口,同时也促进了外贸经济的进步和发展,更好的加入经济全球化的格局中,使我国在激烈的国际市场中占有重要地位.

（3）实行增值税可以充分的发挥税收的中性作用.税收中性作用是指政府在征税中避免因为市场运行机制而出现的不良影响.增值税作为征收增值过程中的重要依据,换句话说也就是生产者所创造出的价值.这样在商品流转过程中,不管使用哪种组织方式、经营方式等,都不会产生重复征收这种情况,使市场经济可以充分发挥资源配置作用.

（4）实行增值税可保证良好的税收弹性.税收弹性是指经济发展和税收收入发生的变化,通过实行增值税,可充分体现出良好税收弹性,构成稳定的税收规模和国民收入规模的关系.在我国不平衡区域大的背景下,对税收弹性提出了更严格的要求,特别是在经济快速发展的阶段,适度的调整财政政策,增加国家的财政收入,降低个人或企业的可支配收入,预防出现经济泡沫、投资热的局面,增加可支配收入的比例,促进国民良性消费,同时也带动了我国经济的发展.

二、营业税改增值税存在的问题

1.增值税的税率较高

据相关数据表明,从营业税改增值税具体的实施情况来看,交通运输业的增值税税率由从前的3%增加到11%,导致部分物流企业税负有一定的增加.站在增值税税率的角度来看,我国所界定的税率是17%高于法国、英国等国家的,欧洲的大多数国家税率在5%左右,并且亚洲的很多国家也将税率控制在10%以内.我国将如何科学合理的设置增值税的税率,实现结构性的减税,是我国营业税改增值税未来发展的总目标.

2.部分行业税负有增无减

随着我国营业税改增值税试点的建设,以上海试点为例,其企业中一般纳税人税负有所减少,但是却存在企业有增无减的情况.由于行业的不同其增值税率也是不同的,因此在推行营业税改增值税后,其税负的增减情况各不相同,存在一定的差异,部分行业的纳税负担降低了,也有部分行业的纳税额却提高了.

三、提高营业税改增值税的具体措施

1.建立完善的税收制度体系

在我国税收体制中要实现公平、合理的税负结构,建立完善的税收制度是特别重要的.第一,加快增值税改革步伐,通过征收遗产税、物业税等,实现环境与资源税收体制改革；第二,确定合理的税负标准,降低纳税人负担；第三,实行现代化的管理方法和观念,改革税务征收组织形式,加强税源管理,保证各项工作有据可循,使市场经济朝着健康稳定的方向发展.

2.实行财政与经济的有效互动

在我国社会主义市场经济的发展过程中,税收承担了社会分配调控、经济调控和财政收入组织的重要作用.以目前我国的财政收入的情况来看,大约有70%～90%是来自于税收,而税收的绝大部分是依赖企业销售和生产收入的增长.因此在未来的发展中,国家应加大营业税改增值税的力度,提成企业的经济增长和销售能力,确保财政税收健康稳定的发展.

由此可以看出,随着我国营业税改增值税的逐渐发展,投入运行的试点在逐渐增加,在很大程度上减轻了我国企业的纳税负担,增值税代替营业税是未来发展的必然趋势.而国家在未来税制发展过程中,逐渐实现部分行业和个别地区全面性的过度,同时各行业间产生的链接问题也必须得到重视,应结合实际的发展情况调整优化税率.

增值税学位论文撰写
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结束语：综上所述,我国推行的营业税改增值税工作不是一招一夕就可以完成的,而是需要经过一个逐渐发展的过程.为实现我国经济结构的调整,促进经济结构转型发展的重大改革,必须实行结构性减税和财政政策措施来促使我国经济的快速发展.在营业税改增值税的过程中,需要发挥政府的职能作用,通过推广政策和创新制度,促进经济改革的顺利实施.

参考文献：

[1]北京市地方税务局关于营业税改征增值税试点后印花税、城市维护建设税等问题的公告.北京市人民政府公报.2012,23：41-43.

[2]邓奕羿.营业税改征增值税相关问题文献综述：1994―2011.中南财经政法大学研究生学报.2012,03：145-150.

[3].北京市地方税务局关于营业税改征增值税试点后印花税

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