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[摘 要 ]青松建材化工(集团)股份有限公司(以下简称“青松建化”“集团公司”)按照现代企业制度和上市公司财务内控制度,建立并实施了“以资金收支预算为手段,以收支两条线为原则,以各类定额为基准、以提高资金效率和防止财务风险为目标”的企业全面预算制度,并通过在实施中不断完善,在完善中不断创新、提高,取得了一些成效.
[关 键 词 ]企业预算 管理制度 管理价值
青松建化公司是一个以水泥、建材、化工为主体的综合型工业企业,2003年7月24日,成功发行上市6000万股A股股票, 2006年12月,被列入国家水泥工业结构调整60家重点支持大型企业(集团).
一、搭建预算管理组织,建立预算管理制度,完善资金预算体系
(一)建立预算管理组织,完善预算管理制度
公司自2004年成立了预算管理委员会,负责季度、月预算调整与执行检查、分析、总结等工作.相继制定和完善了《集团公司全面预算管理办法》,修改了《集团公司财务管理制度》、《集团公司会计核算办法》,制定了《集团公司应收账款与债权管理办法》、《集团公司控股子公司财务管理办法》等相关制度.集团公司财务部、审计部负责向预算编制机构提供相关信息,对集团公司所属分公司、控股(全资)子公司和部门的预算草案进行专业评价和审核.
(二)完善预算考核体系,建立预算考核机制
集团公司根据市场形势和经营环境变化等因素,为了及时科学合理地调整预算,建立了每月3日的资金预算审核会、每月9日的预算执行与差异分析会等例会制度.集团公司预算管理委员会结合经营实际,按照程序调整预算并予以下达,实现动态管理.
为了确保预算指标的全面完成,年初,由集团公司总裁与各经营单位厂长、总经理签订“经营预算目标合同”,建立了逐级预算执行考核办法,并将考核结果与单位评优奖先、领导晋级与年薪等相结合,做到以数据说话,按业绩设赏,形成一级抓一级,一级保一级,一级对一级负责的预算执行管理体系.各单位与分厂、车间、部门签订年度生产经营目标责任书.将年度经营与财务预算指标转化为产量、质量、消耗等定额指标,并层层分解、细化、落实到企业领导层、管理部门及车间、部门、班组和关键岗位.
二、突出资金收支预算管理,提高资金效率
(一)强化资金收支预算,提高资金使用效率
企业集团实行全面的资金计划管理,全力推行“以收定支、量力而行、收支两条线”的资金收支预算制度.建立了以年度经营目标为导向,以生产消耗、管理定额为依据,以提高资金效率、降低资金成本为目标的资金收支预算机制,明确了各级用资的范围、权限、额度,按预算并执行资金支付.
严格资金收入和支出监控,提高集团公司资金效率,按照《资金管理集中办法》,集团公司对各分公司所有资金收入全部交存内部结算中心账户,所有的资金支出均通过结算中心统一支付,异地分公司根据实际通过结算中心将内部账户资金转入基本银行账户进行支付.全资子公司、控股子公司资金收入交存集团公司批准开设的银行收入账户,资金支出只能通过集团公司批准开设的银行支出账户支付,从而加大了对控股子公司资金使用的监控力度.
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(二)考核应收帐款限额预算,降低营运资金风险
为了保障将营运资金的风险降到最低,集团公司成立了清欠领导小组,制定了《集团公司应收账款及债权管理办法》、《应收款项清欠奖罚办法》,对各单位应收账款进行考核.每年年初制定各经营单位应收帐款限额预算,由“清欠工作领导小组”分阶段、按月、按帐龄下达清欠指标.明确应收款项及债权的划分、责任主体、清欠措施及奖罚办法,加大欠款回收率和实现销售收入双考核,将应收账款分为职务销售和非职务销售,对职务销售产生的经济责任个人承担15%―20
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(三)规范投资预算审核程序,加大项目投资预算监控
制定了《集团公司基本建设项目具体会计核算处理办法》、《项目资金支付流程》、《项目物资收、发、存核算程序及办法》等项目财务管理制度,把项目投资预算纳入集团公司全面预算管理的范围.
严格规范项目资金支付审批程序.项目部根据各子项合同及工程进度,每月报告资金预算,经集团公司资金审核小组按照“以合同为依据,与进度相匹配”的资金支付原则核批后,由项目部按预算提出付款申请,报集团公司财务部、财务总监审核、总裁签批后执行.
三、进一步完善预算体系,不断提高预算管理水平
(一)进一步深化预算管理
青松建化是一家以水泥、建材、化工、发电、运输为主业的综合型企业,今后,集团公司将进一步完善和夯实计量、标准化、定额消耗等基础工作,依托科技进步和管理创新,提高预算目标.
(二)整合公司资金资源,提高资金运营效率
集团公司以集约化管理思想为指导,以资金管理信息化为依托,建立与集团管理体制相适应的资金集约化管理体系.通过应用网上银行,利用“资金池”等实现对所属各单位的资金收拨,实行资金有偿使用和内部贷款制度,利用利率杠杆作用,最大限度地发挥资金使用效率.
(三)实施信息化财务管理,提高财务管理效率
ERP作为世界先进的管理工具,应用用友NC系统中的财务管理系统、预算系统实现集团财务核算集中,并逐步扩展到其他的业务管理领域,把大部分财务人员的精力从记账报账的繁琐工作中解放出来,辅助提高财务预测、预算分析和财务管理的水平.
青松建化自狠抓预算管理以来,经营效益在全国22家水泥上市公司中,2005年排名第5位,2006年排名第3位,2007年排名第2位(这一排名,是由“中国证券报”、“清华大学中国企业研究中心”,综合测算、综合评价得出的结论).随着公司的不断发展壮大,对企业管理也将不断提出新的更高的要求.今后,青松建化将按照兵团党委提出的发展目标更加兢兢业业、扎实工作,为实现企业又好又快地持续发展而不懈努力.
(责任编辑:李美)
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