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所得税相关论文范例,与基于新会计准则的企业负债与所得税会计处理相关论文开题报告

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摘要：财政部颁布了新的企业会计准则,从根本上改变了原有的企业所得税会计处理方法,同时也对企业的负债情况有了更清晰的认识.会计准则和所得税法分离以后,企业要按照所得税法并通过会计处理来确定企业的纳税额度.分析了在新会计准则下,企业负债和所得税的会计处理方法.

关键词：新会计准则；资产负债表；所得税；会计处理

2006年2月15日,财政部颁布了新的企业会计准则,新会计准则对所得税的影响并不是改变应缴的所得税额度,而是对所得税费用的影响.也就是在新会计准则下,所得税费用的原有金额和应有金额之间的差额.所得税费用的调整属于所得税的会计问题.根据《企业会计准则18号――所得税》的规定,企业进行所得税会计处理时应该采用资产负债表债务法进行处理.

一、新会计准则下,递延所得税负债与所得税资产

在资产负债表债务法下,当期的所得税费用是应缴所得税与

确认的递延所得税负债的合计.从理论上来说,会计政策的变更会改变之前的税前会计利润,导致所得税费用变化.但是根据我国现行的企业所得税法,企业的会计准则变更不会改变之前的应缴所

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得税的额度.换言之,会计政策和会计准则的变化不会使企业为此补交或者抵免一定的所得税,但是要把所得税费用从原来的会计

政策下的金额调整到现行会计政策下的应有额度.基于资产负债表债务法下的所得税会计处理要调整所得税费用,或者调整递延

所得税负债.因而,新会计准则对所得税费用在金额上等于新会计准则下的递延所得税负债的调整数.

也就是说,如果企业的所得税会计处理是采用资产负债表债

务法进行的话,并在会计政策变更时进行追溯调整,那么新会计准则下的所得税费用调整数就可以通过对递延所得税负债的调整数确定而得以确定了,进而确定新汇集准则对所得税的影响数.

二、基于新会计准则的所得税会计处理实例

一家公司在2012年1月10日购买了一台设备,原有价值为

312万元,净残值为12万元.采用税法规定的年限平均法计算折旧,年限为5年,与会计的计算方法相同.会计税前利润每年都是1000万元,2013和2014年所得税税率为33%,15年以后所得税税率减低到25%.那么在新会计准则下采用资产负债表债务法进行核算,可以得出下表：

新会计准则下的资产债务表债务法核算

（金额单位：万元）

现以2013年为例,对上表做出解释.

设备的账面价值和计税基础之间的差额是212-252等于-40万元,为方便累计要确认可抵扣暂时性差异.

差异时值点等于-40×33%等于-13.2万元.这个数字是2013年年底要保留的递延所得税资产的余额.递延所得税资产发生额的计算方法是-40×33%等于-13.2万元.应交所得税等于年利润加上40再乘以税率等于343.2万元.所得税费用就是343.2-13.2等于330万元.结转所得税的会计分录：

借：所得税为330万元

本篇论文出处:http://www.sxsky.net/jiaoxue/020449387.html

递延所得税资产为13.2万元

贷：应缴税金+应缴所得税为343.2万元

从例题分析可得看出,新会计准则下的所得税会计处理根据

基于新会计准则的企业负债与所得税会计处理参考属性评定
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递延税款的发生额和借贷方余额分别计算出期末余额并在资产负债表中呈现出来.

新会计准则下的资产负责表债务法先计算资产的账面价值,确定计税基础和暂时性差异,根据所得税税率和暂时性差异得出递延所得税负债的额度.通过前后两个日期的差额得到递延所得税负责的发生额,再在这个基础上计算所得税费用.这个方法的优势在于能够直接获得递延所得税资产和负债状况,并反映出现在的状况对企业以后的纳税影响.

新会计准则在鉴定会计税前利润与应缴纳所得税额之间的差异,计算、列示所得税等方法都与国际会计接近,这个进步让企业更加正确地核算所得税,诚信经营,立足业绩.并且新会计准则降低了会计人员错误乐观的判断导致的所得税会计信息不准确带来的负面影响,是信息更加准确的反应企业的业绩和财务状况,为决策者做出正确的判断提供了依据.

参考文献：

[1]辛广华.新会计准则下&#