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注册会计师有关论文范文素材,与审计失败原因防范措施相关毕业论文开题报告
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30340;重要性更是不言而喻.虽然《处罚公告》中明确指出的比例不高,但几乎任何审计失败都与注册会计师不能勤勉尽责有很大的关系,有时甚至起到决定性的作用.在2013年证监会发布的两份针对注册会计师个人的市场禁入决定书和一份针对事务所的撤销证券业务许可中,都明确指出了注册会计师或者事务所不能勤勉尽责导致最后发表虚假审计报告,可见证监会对于注册会计师自身职业道德的重视.三、防范审计失败策略
结合证监会对事务所和注册会计师的处罚公告,下文对审计失败提供一些防范策略.
（一）建立事务所质量控制制度.一方面,按照《会计师事务所质量控制准则第5101号――业务质量控制》的要求,加强审计项目质量控制,在出具审计报告之前,进行大量复核,层层防控,最大程度保证审计质量.另一方面,作为审计机构,加大内部控制和内部监督的力度,“打铁还需自身硬”.
（二）事务所审计任期与上市公司轮换审计制度相结合.从证监会
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（三）事务所深入了解企业综合情况,谨慎选择和保持客户.从证监会处罚上市公司的公告可以总结出一些共同的特点：上市圈钱、隐瞒不利信息、ST类公司、关联方交易频繁等等,事务所在接受客户时,就要特别关注有这些特点的公司.而在对一个公司进行连续审计中,若发现上述现象,也要及时调整审计策略和具体审计程序,加强风险评估,控制审计风险.
（四）建立专业会计师事务所,拆分审计与非审计业务.目前实务界对于审计业务的拆分有两种模式：一是一个事务所内部将审计业务部门与非审计业务部门独立开来,现实中大多数规模较大的事务所采用这种模式；另外一种模式则是成立专门的审计会计师事务所和非审计会计师事务所.笔者比较赞同后一模式,因为前一模式虽然实施简单,但由于仍属于同一个企业法人,相关利益尤其是财务利益仍然联系紧密,这样会大大破坏审计独立性.而后者虽然变动大而且成本高,但一来分工可以使得服务更加专业化,提高了服务质量,更重要的是使得审计机构可以成为独立的经济利益核算主体,这对于提高审计独立性有很大的好处.
（五）注册会计师保持职业谨慎和职业怀疑精神.职业谨慎和职业怀疑精神并不取决于注册会计师的主观意愿,而主要是由注册会计师的知识结构、专业能力和实务经验决定.因而客观上要求注册会计师提高审计执业能力,做好风险应对程序.
（六）注册会计师加强职业道德修养.审计职业道德是对法律法规的有效补充.证监会的处罚公告虽然明确提出诸如“未勤勉尽责”的次数不多,但由于处罚公告更加偏重审计结果,因此注册会计师绝不能忽视加强自身思想道德建设的迫切要求,廉洁自律,办事公道,甚至有时候“惟有背信才能诚信”.
（七）注册会计师遵循独立审计准则.遵循独立审计准则是注册会计师把外在的法律法规通过学习消化转变为自身的内在素质的过程.外在的审计准则独立性要求注册会计师遵循独立审计准则,不能因为被审计单位阻扰而违反审计独立性要求.
总之,防范审计失败策略在很大程度上取决于注册会计师的独立性.我们只有真正实现注册会计师的独立性,才能从根本上保障审计质量,防范审计失败.
参考文献：
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