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关于财务监督类论文范文资料,与国有企业财务总监的职责相关论文格式模板
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监的地位远不如欧美那样高.东南亚的CFO更注重于利润（开发市场、顾客群、产品）和提高生产和运营的效率,认为利润是最重要的股东价值和现金流动因,认为融资是兼并收购时最大的挑战.他们更多时间是在处理公司财务会计基础层面工作,另外他们非常注重更替过时的财务系统.通过对西方财务总监制度的演变及各国财务总监制度模式的比较,可以看出,财务总监作为企业的高层管理者,可以承担四种职责（见图1）：一是基本财务职责.即财务控制员、主办会计所履行的职能,包括公司的财务报表、财务制度的建立和完善、日常的财务会计核算、税务管理等方面.二是重要财务职责.即财务经理所履行的职能,包括筹融资、资金管理、生产管理（包括供应链管理、信息系统、物流）和内部外部关系的沟通、业绩考核、产品定价等方面.三是高级财务职责.这是财务会计和财务经理都不具备的职能,包括制定公司预算（全面预算）、参与重大投资项目和公司战略决策、风险管理等方面.四是监督职责.实施的监督贯穿于企业经营活动和财务收支的事前、事中和事后,代表所有者行使监督使命,强化企业自我约束机制、转换企业经营机制、保障企业经营者的合法权益；监督职责贯穿其他三个职能.
可见,西方财务总监制度受资本市场、公司的资本结构、公司治理模式等因素影响,财务总监更侧重参加企业的经营管理.那么,我国国有企业财务总监的职责又侧重在哪方面,是否有拓展其职责的必要.
三、我国国有企业财务总监委派制度
在我国国有企业,主要存在内部人控制问题,主要表现在：会计信息失真问题严重.不少国有企业财务管理紊乱,企业做假账现象比较普遍,特别是虚增利润问题较为突出,同时存在着较为严重的国有资产流失问题,尽管对国有企业有多种控制体系,但并未能有效控制内部人控制问题,尤其是部分企业经营者的违法违规行为所导致的国有资产流失问题.企业经营者授意财务人员制作虚假报表,操纵会计信息.企业内部财务人员由于独立性的缺失,难以形成对经营者违法违规行为的有效监督,甚至与经营者合谋共同侵犯国有股东权益.外部监管真空现象突出.来自企业外部的监督,如政府监督、债权人监督和社会监督通常难以详细、全面、及时地监督和制止企业经营过程中的违法、违规行为,更侧重于事后监督或事后审计,事前与事中则成了监管盲点.
正是基于以上三点,国资委采取财务总监委派制度,对企业进行监督.财务总监的监督一改以往侧重事后审计监督为事前、事中的“实时监督”.在财务总监制度下,财务总监可以依规进入企业决策部门,参与企业财务计划,监控企业财务活动,为国资委有效掌握企业日常会计活动及重大资金调度、资产处置和对外投资行为等活动,及时了解国有资产经营的真实情况提供了信息支持.同时,针对国有企业经营管理中的违法行为,财务总监可以及时发现并提醒董事会终止实施违反国家财经法规、行政法规的行为和可能造成的国有资产损失的经营行为,督促其整改,从而形成对国有资产运营的有效监督.
1、财务总监的委派主体明确
新的国资管理体制确立了国资委对企业国有资产管理实行管资产和管人、管事相结合的体制,国资委作为惟一履行出资人职责的代表,在理论上消除了传统体制下国有资产多头行政监管的弊端,实现了国有资产的所有者到位.由新成立的国有资产监督管理委员会直接或间接任命的财务总监,履行与财务事项有关的监督职能,其实质是国有资产监督管理委员会为了国有资产监管而下派的财务监督人员.财务总监只对惟一的国有资产出资人负责,有别于旧体制下的多头监管.与企业集团为了加强对权属公司的管理而实施的财务总监制度相比,国有资产监督管理部门派驻的财务总监,是从所有者监督层面意义上而言的,并对集团公司经营者形成有效监督.
2、财务总监工作的独立性特征突出
与企业内部财务会计人员和审计人员相比,财务总监的独立性主要体现为：一是财务总监由所有者委派,代表所有者行使监督权,具有法定的权威性.二是财务总监按照一定的程序进入董事会,参与企业的决策,具有实质的权威性.三是财务总监从财务专家中选拔,除具有专业会计知识外,还具有很强的财务管理能力和审计能力,具有专业的权威性.四是财务总监的人事关系、工资待遇、考核晋升和住房等利益与企业无关,没有在企业领取任何报酬和报销费用,消除了财务总监与企业的共同经济利益,自身地位比较独立,不受企业领导人控制,对企业的监督具有较强的独立性和客观性,具有独立的权威性.同时,新体制下的财务总监只对唯一的国资所有者代表负责,权责更为明晰.可以看出,我国国有企业财务总监委派制度着重监督职能,财务总监的工作中心在于全程参与企业的管理,对企业实行事前、事中的实时监督.
3、我国国有企业财务总监委派制度存在的问题
（1）只注重短期行为,不注重长远利益.财务总监由国资委直接委派,人事关系、工资待遇、考核晋升和住房等利益与企业无关,并实行定期轮换制.其只求在期任期内不出现年度会计信息失实、经营违规行为等问题,只要严格按照国资委规定的监管职责执行,如与总经理共同对财务报表和报告的质量负责,监督检查集团内各公司财务运作和资金收支情况,参与审定公司重大财务决策,包括审定公司财务预、决算方案,审定公司重大经营性、投资性、融资性计划和合同以及资产重组和债务重组方案,参与拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案,对董事会批准的公司重大经营计划和方案的执行情况进行监督等.而要实现这样的目标,最好的方式是严格控制企业的投融资行为,但企业要发展壮大,必须进行投融资行为,并且有些还是投资大、见效慢、风险大的项目,如果从财务总监的角度,由于企业的经营业绩好坏与委派的财务总监无关,他们肯定不会同意这样的投资行为.长此以往,错过一次次市场机会,就会牺牲企业的长远利益.
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（2）积极性不高.财务总监与企业是监督与被监督的关系,不参与、不干预公司的日常经营活动,不得接受公司的任何报酬、福利待遇和馈赠.虽然能避免财务总监不被企业经营者同化或收买,确保财务总监的独立性.但是经营好坏与财务总监无关,效益好,财务总监享受不了好处,效益不好,财务总监也不会损失.没有充分的激励和严格的约束机制,导致财务总监的积极性不高.
（3）监督成本高.财务总监的职责是财务监督,不参与企业管理,使得这种制度纯粹是一种监督制度,不仅需要付出大量成本,而且造成了人力资源浪费.因为财务总监都是市场化招聘的高素质人才,对财务、行政、经营、营销管理等都有一定的造诣,严格限定他们的职责只在于财务监督,不能发挥其他管理才能,对所监管企业来说是一种损失,对财务总监自身来说也是大材小用.
四、国有企业财务总监财务监督职能的拓展
基于上文西方国家和我国国有企业财务总监制度的比较,本文认为财务总监在以财务监督职能为前提的条件下,可尝试进一步赋予财务总监参加企业管理的职能,如图2所示.
1、以财务监督职责为核心
财务监督职责属于公司治理的范围,它仅能实现所有者利益保障的目标,即国有资产的保值.作为所有者利益代表,财务总监主要对公司财务活动的事前、事中、事后履行监督,涉及到公司财务活动的制度方面、资金方面和人员方面的控制.财务总监需要与公司管理层对报出的公司财务报表和报告的真实性共同承担责任,需要对公司财务管理混乱、财务决策失误所造成的经济损失承担相应责任,需要对公司重大投资项目决策失误造成的经济损失承担相应责任,还需要对公司严重违反财经纪律的行为承担相应责任.
2、基本财务职责
基本财务职责,即监控公司财务制度的建立和完善、日常的财务会计核算、财务核算管理、财务报表的编制和财务管理.完善的企业财务制度,能为财务总监参与企业管理搭建一个更高的工作平台.财务总监需掌握由人、制度、组织、职能、技术、知识、流程、文化、体制和机制等一系列基础构件组成的会计信息,从而为公司治理和管理奠定基础（见图3）.
企业会计信息系统,是企业内部生成会计信息、编制公司报告和分析财务报告的管理系统,包括财务核算系统、财务报表系统和财务管理报告系统这三个子系统.会计报告系统
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