论文网
审计质量有关论文范文集,与基于政府指导价的审计溢价相关论文提纲
本论文是一篇审计质量有关论文提纲,关于基于政府指导价的审计溢价相关毕业论文开题报告范文。免费优秀的关于审计质量及审计风险及高质量方面论文范文资料,适合审计质量论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
则取值0.6.big4（big10）.big4或big10取值为1表示提供审计服务的事务所是国际“四大”或国内“十大”,而提供审计服务的为其他事务所时则取值为0.在我国,国际“四大”或国内“十大”不仅代表事务所的品牌与规模,也代表了高质量的审计服务.本文也把国际“四大”或国内“十大”作为高审计质量的替代变量.
| 有关论文范文主题研究: | 审计质量相关论文范文 | 大学生适用: | 研究生论文、研究生论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 87 | 写作解决问题: | 写作资料 |
| 毕业论文开题报告: | 文献综述、论文摘要 | 职称论文适用: | 刊物发表、职称评中级 |
| 所属大学生专业类别: | 写作资料 | 论文题目推荐度: | 免费选题 |
7.region.region是上市公司所在地的市场化指数.市场化指数采用《中国市场化指数――各地区市场化相对进程2011年报告》（樊纲、王小鲁、朱恒鹏,2011）.
8.year为年度哑变量.
9.industry为行业哑变量
(二)数据来源和样本选择
本文以2003年到2012年A股上市公司的数据为研究对象.数据来自于国泰安CSMAR数据库,剔除了金融行业数据和数据缺失的样本,共得到了6864个样本.本文使用Winsorize（1%）方法对变量的极端值进行了处理.行业按21类进行分类.
五、实证研究
主要变量描述性统计fee/price的均值为2.657,表明上市公司的年报审计费用是政府指导价的2.657倍,标准差为2.378,最小值为0.2,最大值为14.14,可见即使通过极值处理,年报市场上的审计费用与政府指导价的比,即审计溢价的差异也比较大.plex的均值为0.279,最小值为0,最大值为0.78.标准差为0.176.da的均值为15.61,标准差为2.04,最小值为9.98,最大值为20.11.lev的均值为0.52,说明样本公司的资产负债率普遍较高,财务风险较大,最小值为0.07,而最大值为1.84.Big4的均值为0.0436,说明样本公司中有4.36%的公司接受了国际“四大”的审计,big10的均值为0.301,说明样本公司中30.1%的公司选择了国内“十大”和国际“四大”作为审计事务所.Region的均值为8.663,最小值为3.25,最大值为11.80,标准差为1.996,说明我国地区间的市场化差异比较大.
相关性检验主要变量之间的相关性检验,从表中看出,fee/price与plex负相关,并在1%的水平上显著,说明公司固有的风险高,审计溢价反而越低,有待进一步分析.Da与fee/price负相关,且在1%的水平上显著,初步说明客户盈余管理程度越高,其审计溢价反而越高.Lev与fee/price呈正相关关系,且在1%的水平上显著,初步说明公司的资产负债率越高,审计师获得的审计溢价也越高.Opinion与fee/price正相关,并在1%的水平上显著,说明审计师的审计意见为非标意见时,其获得的审计溢价高.Big4与fee/price正相关,且在1%水平显著,说明国际“四大”获得的审计溢价比其他类型的事务所高.Region与fee/price正相关,且在1%的水平上显著,说明事务所获得的审计溢价与地区的市场发达程度相关,市场越发达,审计师获得的审计溢价也越高.其他变量两两之间的相关系数较小,最大的为0.427,说明变量之间共线性问题并不严重.
为模型的回归结果,引入变量big4时,调整后的R2值为0.2939,说明模型的拟合程度比较好.回归结果显示,plex与fee/price为负相关,系数为-0.308,并在1%的水平上显著,说明公司的固有风险越大,审计师收到的审计溢价越小,不支持假设1,回归结果从另一个侧面也支持了审计收费与客户的固有风险高度负相关的结论,说明不仅是政府在制定政府指导价时没有充分考虑公司的固有风险,而且市场交易价对此也没有充分的反映,在审计市场上缺乏对高质量的审计需求.
Da与fee/price呈负相关关系,系数为-0.173,且在1%的水平上显著,说明审计师获得的审计溢价与客户的盈余管理水平呈相反的方向变化,不支持假设2,可能的原因是：在上市公司对高质量的审计需求普遍缺乏的情况下,客户盈余管理迹象所蕴藏的审计风险主要表现在审计意见中（李爽、吴溪,2003）,虽然实证分析表明审计收费与客户的盈余管理水平高度正相关,但审计师所获得的审计溢价与非标准意见正相关,而对客户盈余管理迹象所表现出来的审计风险反映不足,审计师并没有从客户的盈余管理风险审计中获得审计溢价.Lev与fee/price正相关,系数为0.271,并在1%的水平上显著,支持假设3.通过分析发现,客户的资产负债水平与政府的审计指导价呈不显著的负相关关系,政府指导价对客户的资产负债水平所包含的风险估计不足,在审计收费与客户的负债水平显著正相关的情况下,基于政府指导价的审计溢价提高是显而易见的.
Opinion与fee/price呈正相关关系,系数为3.227,且在1%的水平不显著,支持假设4.
Big4与fee/price的系数为1.364,且在1%的水平上显著正相关,说明作为高审计质量替代变量的国际“四大”比其他类型的事务所获得更高的审计溢价,支持假设5.在前面的分析中得知,在年报审计市场中,国际“四大”凭借其较高的市场集中度获得了高额的审计收费,政府的审计定价并没有额外“关照”国际“四大”,回归系数在5%的水平上负相关,表明政府的定价在客观上抑制了国际“四大”的高收费,但是在现实交易中,国际“四大”获得了超额的审计溢价,造成现实的审计收费与政府指导价的严重背离.
这篇论文网址 http://www.sxsky.net/jingji/0116719.html
Region与fee/price的相关系数为0.084,并且在1%的水平上显著,支持假设6.说明在市场化程度高的地区,事务所更容易获得高额的审计溢价,反映了在市场化程度比较发达的地区,现实的审计收费与审计的政府指导价背离的程度高,市场的作用比较明显,而政府的监管力度明显弱化,制定审计指导价政策的初衷在市场中没有得到体现,政策目标在市场化程度高的经济发达地区没有实现.
六、研究结论
一般意义上的审计溢价,也称审计溢酬,是指一些事务所凭借其审计质量高、专业特长、高市场集中度等优势获得比其他事务所更高的审计报酬.本文所称的审计溢价则主要是指一些事务所凭借其优势地位,获得高出政府指导价的超额审计费用,以此来评判政府对审计定价监管的市场效率.
1.在现实的交易中,由于审计市场对高审计质量的需求不足,以及客户盈余管理迹象所蕴藏的审计风险主要表现在审计意见中（李爽、吴溪,2003）,审计溢价或者说审计收费与政府指导价的高比价不能反映公司的固有风险和盈余管理水平.
2.与审计质量和公司盈余管理水平很难直观测量相比,公司的资产负债率却是十分容易获得的,实证分析表明,公司的资产负债率越高,其审计费用越高,审计溢价也越高.可见,审计收费和审计溢价对高资产负债率所反映的公司可能存在的审计风险有一个充分的估计.
审计质量有关论文范文集,与基于政府指导价的审计溢价相关论文提纲参考文献资料：