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税收方面有关论文范文集,与税收保全措施其法律实现相关论文参考文献格式
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4;在一下几个问题.（一）一些金融机构不予配合税务机关的工作
税收保全措施中第一种方式便是通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结其相应的存款,这就需要银行等金融机构配合税务机关
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（二）独立的税收司法保障体系未建立
根据《税收征管法》的规定,税收保全的执行主体是税务机关,但其规定的程序过于繁琐且未赋予税务机关充分的强制权.在税收保全过程中,由于独立的税收司法保障体系未建立,税务机关执法人员无法采取像传讯、拘捕等司法保障手段,此时易会出现纳税人暴力抗税的情形,不仅直接威胁到税务机关执法人员的人身安全,还影响税款征收的及时实现.
（三）一些税务机关人员业务能力欠缺,未严格依照法律程序实施
税务保全中分为一般程序和简易程序,一般程序中有三个前置条件,第一个前置条件是税务机关必须有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,才可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款；第二个前置条件为在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保；第三个前置条件是如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以采取税收保全措施.而简易程序又分为两种,第一种是纳税人从事生产、经营时未按照规定办理税务登记以及临时从事经营时,税务机关应当当场核定其应纳税额,核定后责令其缴纳,不缴纳的可直接扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物；第二种是在对从事生产、经营的纳税人以前的纳税情况进行税务检查时,如果税务机关发现纳税人有逃税义务行为并且有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以经批准采取税收保全措施或者强制执行措施.
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实践中经常出现的问题有：税务机关人员在批准上报时不是上报县以上税务局（分局）局长,而是由县局稽查局长或者税务所长,以及混淆税收保全和税收强制执行,在应该适用税收保全而适用了税收强制执行等.这些问题的发生直接反映了我国一些税务机关执法人员业务能力的欠缺,影响了我国税务机关的执法形象和执法效率.
四、税收保全措施法律实现存在问题的对策
（一）完善制约金融机构的的相关法律
应当呼吁立法机关尽快完善相关的法律明确银行等金融机构配合税务机关工作的义务,并且在刑法中明确规定银行等金融机构在拒不配合税务机关工作时应承担的刑事责任,实现依法行政,以提高税款征收的效率,破解税收保全“执行难”的困境.
（二）建立独立的税务司法保障体系
独立的税务司法保障体系的建立应当在当地政府的支持下,联合公、检、法等部门建立联动的协作机制,增强税务执法人员的执法力度和自我保护能力,同时,建立健全廉政制度、公示制度,使税款征收更加透明化,增强公民对税款征收、税收保全措施的了解,从而推动税收保全措施的顺利实现.
（三）加强税务工作人员的业务培训,提高其业务素质
税收保全由国家强制力保障实现,税务机关工作人员在进行税收保全时代表的是国家的形象,因此税务机关工作人员的业务能力、业务素质直接影响着国家的公信力.为了维护国家的形象,提高税务机关工作人员的工作能力,应当加强对税务机关工作人员的业务培训,如定期开展培训班、业务知识竞赛等增前税务工作人员的学习意识、竞争意识,同时还要深入开展税法的学习培训,以增强税务机关执法人员依法行政能力.
参考文献：
[1]刘剑文,宋丽.税收征管法中的几个重要问题.税务研究.2000（11）.
[2]王永礼.民法债权的保全制度在税收征管中的移用.福建税务.2002（3）.
[3]张云翔.税收代位权和撤销权制度初探法制与社会.2009（17）.
[4]秦媛君.税收保全和税收强制执行措施中的问题及对策.邯郸职业技术学院学报.2002（4）.
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