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关于增值税相关论文范文参考文献,与商品流通企业促销方式的会计处理纳税筹划相关论文范文
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0986;于利润动机的正常交易,属于捆绑销售,属于附有条件、义务的有偿赠送,只不过是没有将主货物与赠品包装到一起,而是分开包装,有时还会允许消费者选择等值赠品,因此,应将此行为界定为销售前的实物折扣,不适用《增值税暂行条例实施细则》的上述规定,不能作为视同销售处理,对赠品不再征税,对赠送赠品的价值应作为销售成本的组成部分在所得税前扣除.因此,这种方式下税后净收益的计算如下：应纳增值税等于（100-70-14）÷（1+17%）×17%等于2.32元
销售毛利等于（100-70-14）÷（1+17%）等于13.68元
应纳企业所得税等于13.68×25%等于3.42元
税后净收益等于13.68-3.42等于10.26元
其会计处理如下：
确认收入时：
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借：库存现金100
贷：主营业务收入――A商品71.20
――B商品14.27
应交税费――应交增值税（销项税额）14.53
结转成本时：
借：主营业成本――A商品70
――B商品14
贷：库存商品――A商品70
――B商品14
方案四：为了保证消费者两次购物时能拿到发票,通常企业在开始销售商品时,不全部确认为收入,而是等到下一次消费者购物时再确认另一部分收入,另根据税法规定,销售赠券业务中所发生的全部成本可据实扣除,因此,这种方式下税后净收益的计算如下：
应纳的增值税等于（100-20-70）÷（1+17%）×17%等于1.45元
销售毛利润等于（100-20-70）÷（1+17%）等于8.55元
应纳企业所得税等于（100-20-70）÷（1+17%）×25%等于2.14元
税后净收益等于8.55-2.14等于1.38元
其会计处理如下：
1、销售商品确认收入时其会计处理为：
借：库存现金100
贷：主营业务收入68.38
应交税费――应交增值税（销项税额）11.62
其他应付款20
2、顾客凭赠券购买商品时,其会计处理为：
借：其他应付款20
贷：主营业务收入17.09
应交税费――应交增值税（销项税额）2.91
3.结转成本时：
借：主营业成本84
贷：库存商品84
综合以上四种方案分析,加量不加价销售方式商场的税后收益最大,因此方案三最优,方案一的税后收益次之.由此可见,同样是促销,不同的促销形式使得商场的税收负担和收益额都不一样.因此,商场应结合所售产品的特性和自身的销售特点,在考虑最佳促销效果的基础上,对税负、利润进行综合考虑,最终选择使经济利益最大化的促销方案.
参考文献：
[1]计金标.税收筹划[M].北京：中国人民大学出版社,2010.
[2]王韬.企业税收筹划[M].北京：科学出版社,2009.
[3]毛夏鸾.税收筹划教程[M].北京：首都经济贸易大学出版社,2005.
[4]中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社,2010.
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