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【摘要】过去几年,在美上市的中国公司遭遇诚信危机,中国公司赴美上市的窗口被冰封.经过这轮做空潮和退市潮,很多有问题的中国公司被打掉了,这是对在美上市中国公司的警示,有助于加强中国概念股的公司治理水平、危机应对能力以及资本市场的沟通能力.本文分析了东南融通由于财务造假而在国外退市的案例,由此产生一些关于上市公司财务诚信的思考.

【关键词】东南融通财务舞弊

一、东南融通公司舞弊事件介绍

东南融通公司于1996年在厦门成立,是中国领先的金融IT综合服务提供商,也是中国金融机构重要的IT综合服务提供商和战略合作伙伴.2007年10月24日,东南融通正式在纽约证券交易所挂牌,成为第一家登陆纽交所的中国软件企业.被质疑前东南融通是中国在美上市市值最大的软件企业,市值超过10亿美元.

二、东南融通公司舞弊的手段

(一)利润率远远高出竞争对手.

东南融通财报公布的利润率高得惊人,远远高于其他中国同行企业.东南融通公布2010年财报显示,毛利率为69%.其他竞争对手的财报显示毛利率为15%到50%之间,营业利润率为10%到25%甚至更低.

管理层对高利润率的解释是,他们的标准化软件销售比竞争对手更多,而标准化软件的毛利率约为90%.东南融通宣称,这些解决方案和软件模块为新客户安装时可以节省工时和费用.即使标准化软件毛利率高达90%,然而东南融通在定制软件开发方面有60%到65%的毛利率,依然远远高于同行企业.

大学生如何写财务舞弊论文
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(二)违反常规的员工模式.

根据香橼的报告,东南融通的大部分员工都不是公司直接招聘来的.截止到2010年3月31日,东南融通有4258名员工,其中3413名员工（80%）都是通过第三方人力资源企业,即东南融通人力资源服务公司招聘的.

香橼大胆断言东南融通进行欺诈,通过组建自己的人力资源企业来逃避一定的责任,少计员工福利,导致利润虚增.报告认为可能存在两种情况：一是东南融通没有为特定员工支付社会福利费,涉嫌违反中国《劳动法》；二是东南融通按照厦门最低保障线900元和最低扣缴率的标准为非厦门籍员工支付了相关社会福利费,这可能给投资者带来误导,如果按照员工所在城市的具体标准为员工扣缴相关税费,则可能对公司的毛利带来负面影响.

三、东南融通舞弊事件的启示

首先,需要检讨境外上市中国概念公司自身存在的问题.目前,中国企业境外上市已具相当规模.其中,既有具全球视野、严于自律的企业为追求卓越而选择境外上市、融资融制,也有因境内上市困难而选择到境外上市的企业.后一类企业中就有部分可能属于自身动机不纯并通过造假上市的企业,或因知识、经验不足而“被”中介机构境外上市的.因此,往往可能存在粉饰财务报表乃至财务造假等行为.

其次,进一步加强国际合作,稳妥推进国际板建设和筹划跨境对等监管.一要完善上市标准、上市公司内控体系与信息披露等方面的制度建设,提高上市公司内控报告提交频率及违规惩罚力度,以防范风险、保护投资者利益.二要考虑国际板上市公司的融资成本和维持成本,保持境内证券市场的国际竞争