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关于内部控制类论文范文,与如何加强商品流通企业的内控管理相关论文摘要
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摘 要：商品流通企业作为连接生产者和消费者的桥梁,在社会化再生产的流通环节发挥着重要作用,遍布于人们生活、生产的方方面面,如粮食、农资、医药产品、石油、烟草、图书等,是促进我国经济社会发展的重要力量.但是,目前我国商品流通企业在内部控制方面还存在一系列问题亟待解决.本文就这些问题进行了分析,并提出了解决对策.
关 键 词：商品流通企业；内部控制；监督
一、引言
商品流通企业是指所有独立从事商品流通活动的企业单位.是通过低价格购进商品、高价格出售商品的方式实现商品进销差价,以此弥补企业的各项费用和支出,获得利润的企业.与其他行业相比,商品流通企业有三个特点：一是经营活动的主要内容是商品购销；二是商品资产在企业全部资产中占有较大的比例,是企业资产管理的重点；三是企业营运中资金活动的轨迹：“货币-商品-货币”.
商品流通企业由于涉及到的领域众多而使其经营形式多样化,主要表现为：商品的周转较快,循环周期短；商品受到季节性的影响较大,季节性规律极易使企业资金周转忽快忽慢；商品处于流通领域,受到市场风险的影响较大.除此之外,商品流通企业的经营活动还容易受到消费者的消费习惯、消费心理和市场预期等因素的影响.相对于前者,商品流通企业对于后者的情况更难以进行控制.上述提到的商品流通企业经营方式的多样化因素,都为商品流通企业进行内部控制增加了困难.
二、商品流通企业内部控制的问题分析
（一）内部控制建设及其配套措施不够完善
1.商品流通企业对内部控制的重视程度不够.长期以来,与传统的生产行业相比,商品流通企业进行内部控制管理的积极性较弱,主要体现在：很多企业的负责人忽视了内部控制在企业规范化运作和有效监督的作用,仅凭自己的观察对企业的经营进行监督,导致整个企业从上到下形成不讲监管、只讲授权的办事方式,进而使得管理工作缺乏规范性,会计信息失真的问题时常存在,违法违纪问题经常发生,这直接为企业的健康持续发展埋下了隐患.另外,还有部分领导用人唯亲,真正的人才很难在企业得到充足的发展,导致企业的人才流失严重,难以形成一种积极向上的企业凝聚力量.
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2.商品流通企业的职责划分不够明确,没有严格按照授权行事.内部控制的主要措施是通过职责划分和明确授权使得记录和处理交易事项的职责进行分离,由不同的人员负责管理.但是,目前我国商品流通企业在很多方面存在职责划分不够明确的问题,其中,最为严重的就是财务方面,有些企业由于没有进行明确的职责分工,经常出现利用职权进行舞弊、挪用公款的违法违纪行为,这些现象直接导致了企业难以控制费用和成本的支出,增大了亏损发生的可能性,不利于企业的长远健康发展.
3.商品流通企业对业务开展失去控制,处于被动地位.商品流通的过程需要很多业务员才能完成,业务资源完全掌握在业务员个人手中,对企业而言是一件很不利的事情.因为,一旦某些业务员因某种原因跳槽或离职,原有的客户和业务关系也被带走,造成企业对业务员过于依赖的被动局面.此外,有些业务员利用企业各项资源,暗地里却为自己或亲友开拓业务、谋取私利,严重损害了企业利益.
4.商品流通企业的风险管理意识淡薄.风险管理是企业对经营发展过程中的风险因素进行识别和分析,并采取合理的措施有针对性的对风险进行预防,从而使企业的经营风险降到最低的管理方法.对风险因素进行识别和管理,既是内部控制需要管理的内容之一,反过来也能促进内部控制更好的开展.但是,我国商业流通企业并没有认识到风险管理与内部控制的关系,大量融资,过于追求企业的发展壮大,而对于商品流通环节的风险控制反而较弱.盲目的追求规模扩大而忽视质量的保证,这难免会对企业发展带来不利影响.
（二）商品流通的各个环节的内部控制力度不够
1.采购过程中存在的问题
商品流通企业的采购成本占其经营总成本的比重很高,如果采购价格较高或者采购数量不合理,将直接导致企业的经营成本过高,资金流通不及时.商业流通企业在采购过程中存在的内部控制问题主要有：
第一,采购部门设置比较混乱.有的商品流通企业采购的商品种类较多或者从不同的地区进行采购,为了简便工作,设置不同的采购部门进行采购,而每个采购部门将采购的商品放置于各自的仓库.由于没有单独的仓储部门进行储存商品,就会使得采购和仓储的职责不能够相互制约,增加了舞弊的可能性.同时,还会使得对于采购业务的控制难度加大,更容易滋生舞弊问题.
第二,采购商品品质和数量难以保证.商品流通企业要想在激烈的市场竞争中占有优势,必须通过销售质量较高、价格公道
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2.存货环节存在的问题
第一,商品入库时没有严格按照入库手续进行,储存和保管制度不健全.商品流通企业的产品流动性较强,入库、出库较为频繁.在验收产品时,有些人员验收警惕性不高,有些人员在主观上存在着舞弊的心理,这两方面的原因导致采购环节的产品质量较低,直接影响了后续的经营业绩.在产品入库时,验收人员只是对产品的数量进行简单的清点,只要数量足够就能入库.在存货保管时,有些企业由于场地受限而没有分类存放产品,导致产品的安全受到威胁,也不利于盘点工作的开展.
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第二,商品盘点制度不完善.商品流通企业存放的产品种类繁多,盘点工作往往集中于月末进行,运用月末盘点的数量倒轧本月销售的商品数量.这种方式虽然简化了工作,但是却加大了月末盘点的工作量,不仅不能随时反映商品入库、发出的动态变化,也不能随时结转成本,同时倒挤出来的成本容易掩盖损失,削弱了对库存商品的控制.
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