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定资产减值准备.该设备的月折旧额为（154000-4000）÷5÷12等于2500（元）.该设备2005年6月至2006年末计提折旧为2500×19等于47500（元）.2006年末该设备的账面价值为154000-47500等于106500（元）.2006年末预计可回收金额为105000-4000等于101000（元）.因此,可以得出,2006年末,该设备发生减值5500元（106500-101000）.借记“资产减值损失”科目5500元,贷记“固定资产减值准备”科目5500元.

第二,2008年末,再次发生减值现象,则调整固定资产减值准备.2008年末该设备的账面价值为154000-2500×31等于76500（元）.2008年末预计可回收金额为79000-4000等于75000（元）.因此,可以得出,2008年末,该设备发生减值1500元（76500-75000）.借记“固定资产减值准备”科目4000元,贷记“资产减值损失”科目4000元.

第三,2010年5月,固定资产报废,进行固定资产处置清理,则转销固定资产减值准备.2010年5月,已计提折旧147500元.首先,将固定资产转入清理,借记“固定资产清理”科目5000元,“累计折旧”科目147500元,“固定资产减值准备”科目1500元,贷记“固定资产”科目154000元.其次,发生清理费用,借记“固定资产清理”科目5000元,贷记“银行存款”科目5000元.再次,收到残料变价收入,借记“银行存款”科目6500元,贷记“固定资产清理”科目6500元.最后,结转固定资产净损益,借记“营业外支出――处置非流动资产损失”科目3500元,贷记“固定资产清理”科目3500元.X

参考文献：

1.中国注册会计师协会.会计[M].北京：中国财政经济出版社,2012.

2.财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京：经济科学出版社,2012.

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