论文网
企业所得税方面论文范文素材,与企业所得税纳税申报的中美比较相关毕业论文格式
本论文是一篇企业所得税方面毕业论文格式,关于企业所得税纳税申报的中美比较相关专科毕业论文范文。免费优秀的关于企业所得税及纳税申报及税务会计方面论文范文资料,适合企业所得税论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：企业的财会人员要在规定的期限内进行企业所得税纳税申报工作.由于纳税人的会计处理方法与国家有关税收法规有差异,为了调整这些差异,企业的财会人员进行纳税申报的工作量和工作难度就会大大的提高.而美国的纳税申报相比较而言难度较低.为了降低企业纳税申报的难度,本文通过对中美企业所得税纳税申报的比较,找出中美纳税申报存在的差异并提出改进的设想.
关 键 词：中美企业所得税纳税申报纳税申报表
我国一年一度、持续近半年的企业所得税汇算是财会人员的一项繁重任务,而其中的会计与税法差异的调整又是重中之重.由于会计与税法的目的不同,加之税收政策的多变性,因而税法与会计之间的差异将长期存在.并且,随着国家对经济干预的加强,两者之间的差异也会越来越大.这就意味着未来企业所得税汇算工作中会计与税法差异的调整可能会更为繁重.我们能否找寻在企业所得税汇算中减轻会计与税法差异调整的有效途径?本文拟通过中美所得税申报的比较,以期得到有益的启示.
| 有关论文范文主题研究: | 企业所得税相关论文范文 | 大学生适用: | 学位论文、自考毕业论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 63 | 写作解决问题: | 学术论文怎么写 |
| 毕业论文开题报告: | 论文任务书、论文总结 | 职称论文适用: | 期刊目录、职称评副高 |
| 所属大学生专业类别: | 学术论文怎么写 | 论文题目推荐度: | 最新题目 |
一、中美企业所得税纳税申报的比较
(一)企业所得税纳税申报时间的比较
1.我国企业所得税纳税申报时间.
（1）企业所得税预缴的时间.我国企业所得税可以分季预缴,企业可以根据自身的情况向当地的税务机关按季进行申报.企业应当自季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,并预缴税款.
（2）企业所得税汇算清缴的时间.我国的企业所得税年底要进行汇算清缴.企业进行汇算清缴的时间为1月1日至5月31日共5个月的时间,企业要向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表及汇算清缴,多退少补.企业在进行申报时除报送纳税申报表外,还应当按照规定附送财务会计报告和其他相关资料.
2.美国企业所得税纳税申报的时间.
（1）企业所得税预缴的时间.美国的纳税年度可自行选择,即可以自由选择纳税的起讫日期.在美国,企业选定纳税年度后可提出预计申报表并自行计算应税所得.不论企业所选择的纳税年度是什么,平时的预缴时间是相同的,分别于4月、6月、9月和12月的15日内预缴税款.
（2）企业所得税汇算清缴的时间.企业所得税年度汇算清缴的时间可以分为两类.一类汇算时间从1月1日起至3月15日止,共计2个月又15天；一类汇算时间从10月1日起至12月15日止,共计2个月又15天.不论企业选择何种汇算清缴时间,企业在填报结算申报表的同时,必须缴纳税款,多退少补.
（二）企业所得税纳税申报的计税基础的比较
1.我国企业所得税纳税申报的计税基础.目前我国企业所得税的计税基础是以财务会计为基础,在财务会计的基础上依照税法的相关税收规范进行调整.也就是说,我国企业是依据会计的相关法律制度进行账务处理,而不是税法,所以企业损益表中计算出来的利润总额并不是应纳税所得额,企业在缴纳企业所得税之前,还需要依据税法的相关法律制度对会计利润进行纳税调整,计算出应纳税所得额.目前,我国企业均依据企业会计准则来做财务账,而并不设置专门的税务会计账,也就是说企业所得税的纳税申报依据是财务会计,所以年终企业在填制纳税申报表的时候要对会计利润按照税法的规定进行纳税调整.
2.美国企业所得税纳税申报的计税基础.美国目前采用的是财税分离的会计模式.在美国的企业里可以建立两套账务系统,一套是以会计准则及其相关规范性文件建立的,专门供企业投资者、内部管理人员、债权人及其他利益相关者使用.另一套是以税法的相关规范性文件建立的,专门服务于政府的
企业所得税方面论文范文素材
(三)企业所得税纳税申报表的结构比较
1.我国企业所得税纳税申报表的结构.
（1）企业所得税纳税申报表结构设计的公式.我国企业所得税的计算采用的是间接法,即先算出会计利润再根据会计准则和税法的差异进行调整以此来得到应纳税所得额,计算的公式如下：应纳税所得额等于会计账面收入-会计账面成本-期间费用±纳税调整.根据计算得到的应纳税所得额和适用的税率计算应纳所得税额.
（2）企业所得税纳税申报表的主要项目.我国的纳税申报表主表的项目主要分为三类,分别为收入项目、扣除项目和纳税调整项目.收入项目包括营业外收入等企业的所有的收入,且收入项目中只有加项并没有减项.扣除项目主要包括销售成本、营业税金及附加、期间费用、投资转让成本及其他扣除项目,这些项目都来自利润表,其实质是对会计利润进行纳税调整.前两项是根据会计报表得来的,会计报表的编制是根据会计准则的规定,因此需要进行纳税调整才能得到准确的应纳税所得额.
2.美国企业所得税纳税申报表的结构.
（1）企业所得税纳税申报表结构设计的公式.美国的所得税计算采用直接计算的方法,不需要进行纳税调整,应纳税所得额等于收入-扣除项目.其中的收入为收入总额扣除销售成本,而扣除项目除了包括会计准则中的扣除额还包括纳税调整的数额.根据应纳税所得额选择正确的累进税率计算应纳税额.
（2）企业所得税纳税申报表的主要项目.美国的企业所得税纳税申报表主表的项目主要分为收入项目和扣除项目.收入项目是以税法规定的收入为基础,和税务账的科目基本一致.扣除项目是以税法规定的成本和期间费用为基础,和税务账的科目基本一致.美国的收入项目不只包括企业所有的收入,还将企业的销售成本列入但作为减项,即它是扣除销售成本的收入总额.美国把所有需要调整的项目都放到了扣除项目里,例如股利,股利本来是属于收入但有些股利是免税的,在美国的主表中并不需要进行调整而是直接作为扣除项目予以扣除.二、比较结论
（一）企业所得税纳税申报的计税基础不同
我国的纳税申报表是依据财务报表来填列的,因此需要进行纳税调整,而美国的纳税申报表的填列依据是税务系统的数据,只需要进行少量的纳税调整.填报依据的不同导致两国纳税申报表结构的不同,这也是我国的申报表中有纳税调整项目而美国没有的根本原因.不论美国企业选择的是账务系统中的财务会计还是税务会计,它们最终都会通过调账转化成税务模式,不需进行纳税调整,如果我国大中型企业也采用这种模式,企业的会计人员在填报申报表时将省去很多麻烦.
（二）企业所得税纳税申报的时间不同
我国的年度申报时间比美国要多两个月,这样可以让企业有更充裕的时间准备申报资料,同时我国的纳税申报时间比企业公布年度财务报告要晚一个月,这样可以适当减轻企业财务人员的工作量,也可以避免两项工作同时进行造成混乱,降低错误出现的几率.另外,在财务报告通过审计对外公布的基础上填报的纳税申报表其准确度和可信度要更高一些.但我国的企业所得税纳税申报的时间长于美国的根本原因是我国企业需要进行大量的繁琐的纳税调整而不得不延长纳税申报的时间以满足企业的需要.
（三）企业所得税纳税申报表的逻辑关系不同
我国的主表前半Ų
企业所得税方面论文范文素材,与企业所得税纳税申报的中美比较相关毕业论文格式参考文献资料：