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关于国际避税相关论文范本,与国际避税地相关问题相关论文的格式
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应从受控外国子公司分得的利润无论是否汇回,都要在当年计入法国母公司的应税所得,向法国政府纳税.日本使用了“特别外国子公司”的概念,即那些被日本国内公司和居民直接或间接拥有50%以上发行股票的位于低税国的公司,其保留所得被认为是国内公司的收益,因而是应税的.至于我国立法方面的措施,《企业所得税法》第二条和第三条就要求依照实际管理机构原则确定的居民企业就其境内外全部所得缴纳企业所得税；第四十五条和第四十七条赋予税务机关对设立于低税率国家或地区的企业不作合理利润分配等情况进行调整的权力.国家税务总局2009年颁布的《特别纳税调整实施办法（试行）》更是加大篇幅规制跨国纳税人利用国际避税地避税,其中特别对于受控外国企业及其股息分配的确定给予重视.
（二）我国现行反避税地避税措施的不足
和部分发达国家相比,我国受控外国企业反避税规则存在以下不足：
1.“控制”规定还只是原则性规定,不够具体
国际上关于“控制”的标准可分为表决权控制标准、一般股份控制标准、直接控制加间接控制标准等等.例如,英国税法规定所谓“控制”是指居民必须拥有受控外国公司5%以上的股份资本或享有相同比例的表决权,如果一家外国公司如果不被认为是由英国居民“控制”,在以下条件下仍可以应该被看作是“受控”：（1）有两个人一起控制了该外国公司；（2）其中一人为英国居民企业并控制该外国公司至少40%的份额,而另一人控制该外国企业至少40%但没有超过55%的股份.而我国主要只在《特别纳税调整实施办法（试行）》第七十七条简要地规定了在股份、资金、经营等方面形成实质控制即构成控制.这说明英国的控制规定比我国要细致的多.
2.我国有关避税地的规定模糊,没有具体列示
英国税法规定,只有位于“低税辖区”的受英国居民控制的公司才受到英国受控外国公司规则的约束；英国具体采取了“指定法”认定“低税辖区”,把不同的避税地区划分为白名单区和灰名单,并根据实际情况不断进行调整.相比而言,我国对低税率国家或地区的规定相对简单,只是简要规定了实际税负明显低于我国新《企业所得税法》第四条第一款规定税率的50%即12.5%的,为低税率国家或地区.
（三）对我国反避税地避税
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从避税有效性来考虑,我国规制避税地避税的措施还存在不少有待改善之处.总体而言,我国需要借鉴发达国家的经验,构建出系统完整的反避税地避税规则体系.一方面,应当对于纳税人的居民身份的设立详尽合理的认定方法、对受控外国企业的控制标准进行全面细化的条件要求以及税务机关对避税地的直接列示.另一方面,对应税所得的认定,确定是采用“实体法”还是“项目法”：实体法是指如果一个企业被认定为是“受控外国企业”,那么其所有的所得都要有居民按比例缴纳所得税.项目法是指要对受控外国企业进行分类,仅对消极所得向居民征税.豖当然考虑到我国目前的税收征管能力、征税成本和效率等的限制,可以先行采用实体法,而后逐步发展到采用项目法,以最终实现税收的公平中立.此外,对纳税时间和纳税方法,可以规定居民享有的受控外国企业所得,实行按月或者按季申报、年中汇算清缴的办法,便于税务机关掌握境外企业的经营和盈利、利润分配状况,降低避税行为的发生率.
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