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企业所得税方面论文范文参考文献,与企业所得税税收筹划相关毕业论文怎么写
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摘 要：税收筹划不仅可以减轻企业税负,增加企业利润,而且还可以加强企业财务管理,规范企业的生产经营行为,最终实现企业整体价值的最大化.企业的税收筹划行为,也有利于增强纳税人的法制观念和纳税意识,有利于充分发挥税收的宏观调控职能,增强国家的整体利益,所以如何进行科学合理的企业税收筹划就非常重要了.
关 键 词：企业所得税税收筹划
企业税收筹划为企业减轻了沉重的负担,节约了大量的资金,增强了企业的市场竞争力.众所周知,企业经营的根本目标就是利润最大化,如何实现利润最大化?毋庸置疑扩大企业的经营业务收入是最重要的,但是如果收入已经达到了极限或上升已几乎不可能,所以要加大利润份额,只能靠减少期间费用和营业外支出,而企业的许多税务支出大部分（所得税除外）都记入了这两项,因此只要能减少企业的税务支出,就可以更大限度的使其净利润增加,这对企业乃至社会的发展无疑具有重大的现实意义.
会计核算中所涉及税收筹划的内容多,方面广,根据其重要性及税收筹划的效果选择从下面方面进行研究.《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,自2008年1月1日起施行,内外资企业所得税率统一为25%,之前内资企业所得税率为33%.该法的实施会影响企业的应税所得,进而影响应纳所得税额.企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种,企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后净利润的形成,关系企业的切身利益.因此,企业所得税是税收筹划的重点.
一、收入确认时间上的税收筹划
企业产品销售收入的具体形式是多种多样的,但总体上有三种类型：现销方式、赊销方式和预收货款方式.不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天；委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天；采取预收货款方式销售货物,确认收入的时间为货物发出的当天.对于临近年终所发生的销售收入,企业应根据税法规定的确认条件进行税收筹划,推迟收入的确认,使当年的收入推迟到下年确认.因此,企业可根据产品销售策略选择适当&#
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二、固定资产折旧方法的税收筹划
固定资产折旧是成本的重要组成部分,有着“税收挡板”的效用.按我国现行会计制度规定,企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和年数总和法和双倍余额递减法.运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上不一致,分摊到各期的固定资产成本也存在差异.因此,折旧的计算和提取必然关系到成本的大小,直接影响企业的利润水平,最终影响企业的税负轻重.这样,企业便可利用折旧方法上存在差异,开展税收筹划工作.利用折旧方法选择进行企业所得税税收筹划,应注意以下几个问题.
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1.固定资产折旧方法的选择要符合法律规定
企业减轻税负必须以不违背法律和不损害国家利益为前提.因此,在进行折旧方法选择时须充分了解现行法律规定,并在法律规定的范围内对企业的折旧方法做出抉择.
2、固资产折旧方法的选择必须考虑折旧年限的影响
现行财务制度和税法对固定资产折旧年限均给予企业一定的选择空间.这样,企业便可根据自己的具体情况,选择对企业有利的固定资产折旧年限对企业的固定资产计提折旧.一般情况下,在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时,企业可通过延长固定资产折旧年限,将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本,从而获取“节税”的税收收益.当然,企业对固定资产折旧年限的选择并非只有固定的模式,也不能单纯从税收的角度考虑.企业必须在充分考虑各方面的因素后（关键是要有利于企业管理目标的实现）,对固定资产的折旧年限做出选择.
三、利用亏损弥补进行企业所得税税收筹划
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定,“纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不利超过5年.”纳税人前5年内发生的亏损,在用本年度的所得弥补时,并不影响企业本年度的会计利润,这是因为弥补亏损在会计上并不作专门的账务处理,在本年度实现的税后净利润转入“利润分配”账户时,企业以前年度的亏损自然得到弥补.
当然,这里所说的年度亏损额,是指按照税法规定核算出来的,而不是利用推算成本和多列工资,招待费,其他支出等手段虚拟亏损.根据《国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知》,税务机关对企业进行检查时,如发现企业多列扣除项目或少计应纳税所得,从而多报亏损的,可视为查出相同数额的应纳税所得.对此,除调减其亏损额外,税务机关可根据25%的法定税率,计算出相应的应纳所得税额,并视其情节,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理,因此,企业必须如实向税务机关申报亏损,才能合法而充分地运用税法维护自身的正当利益.
众所周知,经济越发展,税收越重要.如何减轻税负,在合法的基础上实现企业税后利润最大化,就成为我国众多企业关注的问题,税收筹划也自然成为企业决策的重要内容.所以应加以认真全面的考虑,根据国家税收政策,结合企业实际情况,充分重视所得税纳税筹划工作,努力为提高企业的经济效益,增加企业价值做出其应有的贡献.
参考文献：
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