企业所得税有关论文范文资料,与上海自贸区企业所得税减按15％征税的可行性相关毕业论文格式范文

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[摘 要]本文基于对中国（上海）自由贸易试验区与广州南沙、珠海横琴、深圳前海三个经济试点在地理位置、辐射范围、战略定位、重点发展方向、企业所得税减税方案五方面情况的对比分析,认为上海自贸区与这三个经济试点的设立目标不同,不可使用相同政策,上海自贸区未出台15%所得税政策是政策趋势的结果.结合当前国内外的经济形势、税收原理及上海自贸区自身特性研究认为：上海自贸区企业所得税减按15%税率征税在短期内不具备可行性,最后提出相关税收政策建议.

[关 键 词]企业所得税；战略定位；税收创新；税收优惠

[中图分类号]F276[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）27-0094-04

2013年9月29日10时,中国（上海）自由贸易实验区正式挂牌,中国上海自由贸易区试点正式启动.在国务院印发的《中国（上海）自由贸易试验区总体方案》中,此前被媒体报道广泛猜测的上海会效仿深圳前海、珠海横琴等试点的政策中关于“上海自由贸易区中符合条件的企业减按15%的税率缴纳所得税”这一条并未在总方案中出现.这引起了社会上一些对于上海自贸区能否成功吸引企业的担忧,同时,本次上海自贸区税收优惠政策力度不大,会不会影响自贸区总体目标的实现?今后是否税收政策还会加大力度?这些问题引起了各界的猜测与讨论.

本文将上海自由贸易实验区与近年来已经获批减轻企业所得税至15%的深圳前海、珠海横琴、广州南沙三个经济试点区各相关方面进行对比,并结合国内外经济形势及税收理论分析,论证上海自贸区目前企业所得税减按15%征税的可行性.

1中国（上海）自由贸易试验区税收政策概况及分析

根据国务院批准的《中国（上海）自由贸易试验区总体方案》,此次对上海自贸区主要施行了促进投资和贸易的税收政策,具体政策共七项.其中,促进投资的税收政策包括：①非货币性资产对外投资分期缴纳所得税；②高端人才股权激励的所得税分期缴纳.分期缴纳所得税,减轻了企业或个人的税负压力,体现出国家对对外投资支持及对高端人才的鼓励.另外五项税收政策体现在促进贸易的方面：①融资租赁或金融租赁的项目在试验区内的子公司纳入出口退税范围；②飞机租赁的进口环节增值税优惠；③选择性征税；④符合条件的企业进口机器、设备等货物予以免税；⑤起运港退税.这些政策体现了国家在金融租赁、物流航运、生产性服务等相对发展薄弱的方面的积极引导,并在税收上完善了自贸区这一概念,使其真正成为“保税区”的升级版.但是也由此可见,此次自贸区试点的税收优惠政策力度并不大,主要体现在对现有税收制度的完善上,尤其是针对几个重点发展的产业,原因包括以下方面.

1.1自贸区不靠税收洼地吸引企业

1978年十一届三中全会以来,中国一直秉持改革开放的思想,并在1980年建立了深圳经济特区,此后又建立了各类开发区、试验区,经验表明,这其中有可以作为国家总体经济发展的样板,有的也只是地方政府为增加自身现金流向国家要“政策红利”的一种手段.这些投资扩张政策在为中国带来经济高速发展的同时也带来了能源、环境上的过度消耗和地方政府对政策红利的过度依赖.同时,在刚刚结束的十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中也体现出了当前经济强调市场在资源配置中的决定作用,国家在战略上转变发展方式,政策需要走向新阶段.自贸区注重引进企业的质量而不是数量,注重企业的发展效率,应减少因政府之手引起的资源错配,因此自贸区并未通过大量税收优惠政策吸引企业入驻,而是选择了充分发挥市场的决定性作用.

1.2自贸区改革重点不在税收

自贸区是改革的实践区而不是政策的试验田,它需要的是创新而不仅仅是优惠.首先从已出台的七项税收政策来看,除极特殊的行业需要政策上的鼓励（如飞机租赁、金融租赁等）和效果较为缓和（如分期缴纳所得税）的政策外,其余均体现为与国际接轨的战略.自贸区处于“为全面深化改革和扩大开放探索新途径、积累新经验”的国家战略高度,其设立意图和经济作用并非仅为探索税收政策,而是为了实现更开放、更自由的市场,探索我国经济发展的新模式.因此自贸区对企业的吸引力也不应在于税收优惠.其次从此次出台的“负面清单”、“一线放开,二线管住”等创新的监管模式也可以发现,此次自贸区在政策上的改革力度重点放在了监督与管理模式上.所以,自贸区的目的并不在于用政策优惠招商引资,而是通过改革逐步将政策与国际接轨,使中国的政策更具国际竞争力[1].

2上海自贸区与深圳前海、珠海横琴、广州南沙的对比分析

2.1经济试点基本内容概览及对比

从依托点、辐射范围、战略定位、发展侧重点、企业所得税具体优惠政策五个方面将广州南沙、珠海横琴、深圳前海与上海自贸区相比较（见下表）.

从上表中可以看出,从依托点和辐射范围来看,前海、横琴、南沙都是依托珠江三角洲,带动珠三角的经济发展以及连接粤港澳.而上海自贸区依托于面积更广阔的长三角经济区,将带动长三角的发展并为中国的全面改革探路.据统计局数字显示,从GDP总量来看,长三角2012年的GDP总量为126117.32亿元,珠三角的GDP为45959.59亿元,长三角经济区的GDP总量更大,辐射范围更广阔,加之上海自贸区设立之最初目的就是为全国经济改革试水,影响力更是不可估量.

从战略定位上来看,前海、横琴、南沙都主要定位于带动珠三角经济发展、转型以及内地与香港澳门的连接和合作上,对全面改革的贡献属于间接方面,主要是发展区域的经济以求区域的发展对全国的带动作用.而上海自贸区的起点就是全面改革、制度创新,主要在于探索管理模式以及政府职能上的转化,并非仅仅注重经济上效果的显著与自身建设上的发展,而是更注重过程上的把握.

在发展的侧重点方面,各地区因时代要求、所处地理位置而侧重不同的方面.但大体都集中于金融业与现代服务业的发展,例如除自贸区外距今最近的深圳前海试点,利用深圳对香港的开放试水人民币国际化、金融服务业发展的方向,这体现了我国经济、产业发展的大势所趋.在改革的趋势上,由靠税收优惠吸引外资逐步转向对国内一些亟待发展的产业进行税收方面的激励,再到距今最近的上海自贸区方案中,通过制度创新、简政放权来实现经济增长的改革新阶段.标志着我国对于经济的管理模式在逐步由“政策”向“改革”转变.在企业所得税具体优惠政策方面,按政策出台的时间顺序排列各试点依次为广州南沙新区、横琴新区、前海深港现代服务业合作区、中国（上海）自由贸易试验区.从横向对比,珠三角的广州南沙、珠海横琴、深圳前海经济区依据各自的战略定位分别侧重于吸引外资,面向世界；金融服务业、旅游业；技术先进型服务企业.上海自贸区侧重于对外投资方面.从纵向对比,依据特定时间内经济形势不同制定的所得税政策有所不同.另外,纵向对比可以发现,国家过去一味用政策红利带动发展的模式已在逐步转变,政策红利已由对外资转向对内资并且逐步淡化所得税优惠政策以求企业自身的突破创新.

2.2比较分析

2.2.1从经济试点的设立目标来看

珠三角经济区的三个经济试点的设立目标是使该区域经济的进一步扩大、发展以及转型,并利用地理上的优势连通粤港澳三地

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