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299;的规定,企业当年会计年度实际发生的、并在扣除限额内的费用允许在税前扣除,但是对当年未实际发生的预提费用,不允许在税前扣除.因此,企业在进行年度企业所得税汇算清缴时,应当对上述尚未实际发生的预提费用余额进行纳税调整.

六、完全相信会计软件核算的准确性,年终结账时不审核有关会计数据

近几年来,各类会计核算软件以其方便、快捷、准确的特性,已经广泛被企业采用.但是,受多种因素的制约,会计核算软件并不能完全排除出现会计差错,这应当引起财务人员的警惕.

企业在运用会计核算软件进行核算时,一方面,应当向信誉好的商家购买正版成熟的软件,确保其质量,并在电脑上安装可靠地杀毒软件,定期对电脑进行杀毒；另一方面,不能完全依赖会计核算软件,财务人员应当定期、尤其是年终在企业所得税汇算清缴之前,认真对会计核算软件的核算情况进行审核,及时防止、纠正软件造成的差错.

七、忽视会计与税法差异,进行企业所得税汇算清缴时不予调整

比较企业会计准则和税法,存在应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,应区别对待.对待税法与会计的差异,财务人

关于企业所得税论文范文资料员应加强重视,在进行年度企业所得税汇算清缴时予以调整.例如：国内一家知名稀土贸易企业,依据企业会计准则将数单稀土出口收入427,931,911.93元计入“预收账款”科目,未确认收入,也未缴纳增值税及相关附加.在2012年度国税抽查中,税务机关对此项经济业务要求并入审查当月收入补充申报并缴纳增值税款62,178,141.05元、城市维护建设税3,108,907.05元、教育费附加3,108,907.05元、增值税滞纳金3,077,986.97元、城建税滞纳金84,192,31元.地方税务局要求就该项收入实现的利润补缴企业所得税.此项经济业务补交税款及滞纳金金额较大,给企业带来经济损失.

因此,在企业所得税汇算清缴时,关注会计与税法的差异是必要的,财务人员不能仅仅进行会计核算,还需对经济业务进行综合分析.

参考文献

1、中华人民共和国企业所得税法.2007年3月16日.中华人民共和国主席令.[2007]63号

2、中华人民共和国企业所得税法实施条例.2007年12月6日.中华人民共和国国务院令第512号

3、关于确认企业所得税收入若干问题的通知.2008年10月30日.国税函[2008]875号

4、国家税务总局.关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知.国税发[2009]79号,2009-4-16

5、彭保红董玲敏,所得税前汇算清缴中容易忽视的几个问题,财务与会计,2012年06期

6、申加强张娟,汇算清缴职工福利费的会计与税务处理,[J]财会通讯,2011年16期

7、吴向阳,企业汇算清缴的纳税处理,[J]商业会计,2011年24期；

8、蔡昌,2010年汇算清缴应关注八大要点,[N]财会信报2011年

9、企业所得税汇算清缴“三大纪律八项注意”,财会月刊2013-3（上.下）合订本

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